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建立信用治理機(jī)制強(qiáng)化應(yīng)收賬款治理
當(dāng)前，我國(guó)盡大多數(shù)都面臨著“銷(xiāo)售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為爭(zhēng)取客戶(hù)訂單，企業(yè)需要提供近乎苛刻的優(yōu)惠條件，利潤(rùn)越來(lái)越少；另一方面，客戶(hù)拖欠賬款，甚至產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，利潤(rùn)被大量腐蝕。企業(yè)間“三角債”相當(dāng)嚴(yán)重，形成了惡性循環(huán)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)有８０％以上的企業(yè)深受“三角債”困擾，企業(yè)間相互拖欠貨款高達(dá)上萬(wàn)億元。國(guó)家曾采取多種措施試圖根除此頑疾，但前清后欠，效果不明顯。企業(yè)間的相互拖欠嚴(yán)重了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，干擾了市場(chǎng)的正常秩序。一、目前企業(yè)應(yīng)收賬款治理中存在的
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是信用經(jīng)濟(jì)，信用銷(xiāo)售已成為商家爭(zhēng)取客戶(hù)、擴(kuò)大銷(xiāo)售額和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的最有效手段，以信用方式為主的結(jié)算方式已日趨成為取代現(xiàn)金結(jié)算而占主導(dǎo)地位的企業(yè)間交易形式。但是越來(lái)越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)：固然利潤(rùn)表上的盈利數(shù)額非�？捎^，但實(shí)際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見(jiàn)肘。企業(yè)無(wú)法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無(wú)法把握投資機(jī)會(huì)，限制了企業(yè)的，甚至于影響到企業(yè)的生存。就的企業(yè)群體而言，這個(gè)題目更加突出。
企業(yè)能否有效地控制應(yīng)收賬款，不僅直接決定了活動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平和終極營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而且還直接影響到銷(xiāo)售業(yè)績(jī)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是，我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款的治理中存在著很多題目。
１．應(yīng)收賬款治理責(zé)任沒(méi)有落實(shí)
在很多企業(yè)中，銷(xiāo)售部分和財(cái)務(wù)部分各司其職，沒(méi)有人對(duì)應(yīng)收賬款的治理真正負(fù)責(zé)，因此也沒(méi)有人對(duì)收款題目承擔(dān)責(zé)任。在外部信用風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間后才開(kāi)始催收。其結(jié)果是前清后欠，屢禁不盡，包袱越背越重。
２．銷(xiāo)售部分考核扭偏
由銷(xiāo)售部分承擔(dān)收賬職責(zé)固然改變了應(yīng)收賬款無(wú)人治理的狀況，但實(shí)際上給企業(yè)帶來(lái)更大的拖欠風(fēng)險(xiǎn)，由于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)職員的目標(biāo)和能力在于銷(xiāo)售而不在于收款。實(shí)際情況是：很多業(yè)務(wù)職員在銷(xiāo)售激勵(lì)機(jī)制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，固然銷(xiāo)售額上往了，卻往往給公司帶來(lái)嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。
３．財(cái)務(wù)部分難以控制信用銷(xiāo)售和收賬
由財(cái)務(wù)部分負(fù)責(zé)固然加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的專(zhuān)門(mén)治理，但往往與實(shí)際相差太遠(yuǎn)。由于財(cái)務(wù)部分實(shí)際上不了解客戶(hù)情況和交易背景，無(wú)法形成有效的治理。對(duì)于應(yīng)收賬款要么控制過(guò)嚴(yán)，企業(yè)銷(xiāo)售額下降；要么失往控制，拖欠仍會(huì)大量發(fā)生。
二、應(yīng)收賬款治理的目標(biāo)
應(yīng)收賬款治理的目標(biāo)，就是要在賒銷(xiāo)收益率和應(yīng)收賬款持有本錢(qián)兩者之間進(jìn)行權(quán)衡，進(jìn)而采取科學(xué)有效的措施，保證應(yīng)收賬款的活動(dòng)性，并終極使企業(yè)的效益和價(jià)值得到最大程度的進(jìn)步，實(shí)際上，也就是追求最好的活動(dòng)性和效益性。其中，收賬部分的工作主要是進(jìn)步應(yīng)收賬款的活動(dòng)性指標(biāo)。另外，按照效益性的要求，應(yīng)收賬款要保持在一定公道的規(guī)模上，以便既能實(shí)現(xiàn)較高的銷(xiāo)售收進(jìn)，又不至于發(fā)生太高的持有本錢(qián)。而且，應(yīng)收賬款發(fā)生之后應(yīng)該及時(shí)催收，以免形成壞賬損失。
三、建立企業(yè)信用治理機(jī)制
在我國(guó)，企業(yè)信用治理缺位是迫切需要解決的題目。國(guó)內(nèi)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)越來(lái)越熟悉到信用治理的重要性，并且大都采取了相關(guān)舉措，比如：設(shè)置信用部分或者明確相關(guān)部分的信用治理職能、制定信用治理目標(biāo)和政策、對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)監(jiān)管和催收的力度等。但總體而言，信用治理的職能還是相對(duì)薄弱。因此，筆者以為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)企業(yè)的信用治理。
１．建立切實(shí)可行的信用治理目標(biāo)
首先需要對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解，并對(duì)企業(yè)目前應(yīng)收賬款狀況和客戶(hù)來(lái)往的情況做具體深進(jìn)的�？蓮囊韵聨c(diǎn)進(jìn)手，建立信用治理目標(biāo)：①確�？焖偈栈貞�(yīng)收賬款；②維持公司利潤(rùn)和銷(xiāo)售的最大化；③維持和客戶(hù)的關(guān)系；④進(jìn)步公司的形象。
２．建立客戶(hù)信用資料檔案
信用部分集中保存并及時(shí)更新客戶(hù)信息，不能再零散無(wú)序。這些資料應(yīng)該包括企業(yè)與銀行及主要客戶(hù)交往的資料，主要有客戶(hù)的基本信息、近期的財(cái)務(wù)報(bào)表、開(kāi)戶(hù)銀行的證實(shí)以及銀行和其他機(jī)構(gòu)已公布的一些信用等級(jí)、信用申請(qǐng)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報(bào)告、合同或訂單、付款記錄及往來(lái)信函等。建立這些完整的檔案亦可防止因業(yè)務(wù)職員的離職而導(dǎo)致客戶(hù)資源流失的情況。信用部分應(yīng)逐步完善自身對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)估職能，根據(jù)已收集的信用資料，對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定。
３．制定嚴(yán)格同一的信用政策，并在企業(yè)信用部分內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行
從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三方面制定企業(yè)的信用政策。在制定時(shí)，應(yīng)依據(jù)自身的實(shí)際情況、考慮本錢(qián)收益原則和客戶(hù)信用狀況，制定出正確、規(guī)范的信用政策。在信用政策執(zhí)行過(guò)程中，一方面要嚴(yán)格按信用等級(jí)對(duì)客戶(hù)執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要根據(jù)客戶(hù)信用狀況的動(dòng)態(tài)變化隨時(shí)調(diào)整對(duì)其的信用額度，從動(dòng)態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。另外，在信用政策制定時(shí)，要區(qū)別對(duì)待不同產(chǎn)品，不能采取一刀切的信用政策。
４．建立信用治理職員的賞罰激勵(lì)制度
通過(guò)賒銷(xiāo)責(zé)任制或者銷(xiāo)售收款責(zé)任制的方式，將銷(xiāo)售和信用部分的信用治理職能同一起來(lái)。可以采用銷(xiāo)售職員銷(xiāo)售和收款一條線(xiàn)負(fù)責(zé)制，將完成貨款回籠作為銷(xiāo)售職員業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)，對(duì)其考核標(biāo)準(zhǔn)采用銷(xiāo)售額和貨款回籠額雙層次指標(biāo)，同時(shí)將其與相關(guān)職員的工資獎(jiǎng)金掛鉤。
５．加強(qiáng)客戶(hù)信息反饋工作的力度
一方面，企業(yè)應(yīng)制定客戶(hù)信用等級(jí)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，另一方面，業(yè)務(wù)職員要對(duì)在具體業(yè)務(wù)過(guò)程中反映出來(lái)的客戶(hù)信用情況進(jìn)行及時(shí)。對(duì)老客戶(hù)，可以按季度或者月份定期對(duì)其信用情況進(jìn)行總結(jié)；對(duì)新客戶(hù)和零散業(yè)務(wù)客戶(hù)，應(yīng)該在每筆業(yè)務(wù)結(jié)束后對(duì)客戶(hù)信用情況進(jìn)行總結(jié)，并且按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，由業(yè)務(wù)職員對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行量化評(píng)分，并將這些相應(yīng)的資料作為客戶(hù)信用資料納進(jìn)客戶(hù)檔案。企業(yè)應(yīng)該把客戶(hù)以后的表現(xiàn)和業(yè)務(wù)職員的總結(jié)進(jìn)行及時(shí)的比較，加強(qiáng)考核力度。
四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款治理的措施
應(yīng)收賬款從其存續(xù)的時(shí)間上劃分，可以分為信用期內(nèi)應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款。對(duì)于信用期內(nèi)應(yīng)收賬款，關(guān)心的是能否或有沒(méi)有必要提前變現(xiàn)；對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，則必須想辦法盡快收回，應(yīng)收賬款逾期的時(shí)間越長(zhǎng)，其收回的可能性就越小。
１．應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)治理
企業(yè)的財(cái)務(wù)部分應(yīng)配合信用部分的工作，設(shè)立專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的治理。通過(guò)設(shè)計(jì)和填報(bào)各種表格，隨時(shí)把握企業(yè)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)情況。財(cái)務(wù)部分應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售部分上報(bào)的銷(xiāo)售記錄進(jìn)行匯總，然后寫(xiě)出報(bào)告，做出應(yīng)收賬款明細(xì)的月報(bào)，送信用部分的主管經(jīng)理。同時(shí)，財(cái)務(wù)部分協(xié)助有關(guān)部分制定收回欠款的獎(jiǎng)勵(lì)制度，加速逾期賬款回收。
２．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析
信用部分應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部分提供的應(yīng)收賬款明細(xì)表對(duì)客戶(hù)的欠款情況進(jìn)行分析，每月定期公布應(yīng)收賬款的催收計(jì)劃。企業(yè)對(duì)每項(xiàng)應(yīng)收賬款要落實(shí)責(zé)任人，限期收回。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視和加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收工作。企業(yè)有關(guān)部分還應(yīng)分析收回應(yīng)收賬款的可能性，把握客戶(hù)最新的財(cái)務(wù)信息，防止客戶(hù)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。
由應(yīng)收賬款賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：①有多少欠款尚在信用期內(nèi)，欠款是正常的，但到期后能否收回，還要待時(shí)再定，故及時(shí)的催收還是必要的。②有多少欠款超過(guò)了信用期，超過(guò)期間是非的款項(xiàng)各占多少，有多少欠款會(huì)因拖欠時(shí)間太久而可能成為壞賬。對(duì)不同拖欠時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬，制定出可行的收賬政策；對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前做出預(yù)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的。
３．逾期應(yīng)收賬款的催收工作
企業(yè)在收到全額貨款前，一定要把所有的銷(xiāo)售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據(jù)。這些銷(xiāo)售資料包括：銷(xiāo)售合同、訂單、發(fā)票、往來(lái)傳真和信件、貨運(yùn)單據(jù)、信用申請(qǐng)表等一切能夠證實(shí)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款具有權(quán)利的文件。
（１）逾期應(yīng)收賬款的處理原則。與客戶(hù)的良好關(guān)系是企業(yè)維持市場(chǎng)份額的關(guān)鍵。因此，對(duì)于非惡意的客戶(hù)應(yīng)繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來(lái)，力爭(zhēng)以最低的本錢(qián)完整收回欠款，并獲得客戶(hù)違約金或其他補(bǔ)償；對(duì)不良客戶(hù)應(yīng)采取一切正當(dāng)手段，將應(yīng)收賬款的損失降到最低；對(duì)資信很好的客戶(hù)，了解客戶(hù)的實(shí)際情況，假如客戶(hù)僅僅處于暫時(shí)的付款困難，可以適當(dāng)延長(zhǎng)信用期，不能輕易得罪客戶(hù)。
（２）逾期應(yīng)收賬款的收款方式。企業(yè)的收款方式并無(wú)明確標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)信用部分應(yīng)根據(jù)具體情況靈活機(jī)動(dòng)地運(yùn)用各種手段，既要維護(hù)企業(yè)利益，減少企業(yè)損失，又要盡可能地維持與客戶(hù)的關(guān)系。企業(yè)向客戶(hù)追收貨款必須講究方式，才能達(dá)到收回貨款的目的。
（３）必須考慮收賬本錢(qián)。在收款過(guò)程中，有一個(gè)重要的方面是必須考慮收賬本錢(qián)，也就是要從效益的角度考慮。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能采取最低的收賬本錢(qián)，將企業(yè)的損失減少到最小。
以下一些收款方式可供鑒戒：
第一，由企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面：由于業(yè)務(wù)員親身參與業(yè)務(wù)交易，對(duì)客戶(hù)情況最熟悉。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶(hù)有多年的交情，見(jiàn)面易于溝通。
第二，由企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)職機(jī)構(gòu)出面：優(yōu)點(diǎn)是可以集中多數(shù)人的聰明，采取最佳方法與客戶(hù)接觸談判，避免可能出現(xiàn)的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下，也需要業(yè)務(wù)員的配合和支持。
第三，委托追賬機(jī)構(gòu)出面：一般在客戶(hù)態(tài)度強(qiáng)硬、故意欺詐的情況下，可以采取這種方式。委托專(zhuān)業(yè)的追賬機(jī)構(gòu)，治理部分或全部應(yīng)收賬款，在國(guó)外已被證實(shí)是一個(gè)較為有效的治理方式。它不但能節(jié)省企業(yè)的資源，減少并控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)本錢(qián)，而且能夠降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，增加現(xiàn)金流進(jìn)，進(jìn)步應(yīng)收賬款的治理質(zhì)量。
（４）逾期應(yīng)收賬款的收款程序。一般逾期應(yīng)收賬款的催收程序從逾期之日開(kāi)始，先通過(guò)電話(huà)、函件、傳真、Ｅ－ｍａｉｌ等較禮貌的方式，提醒客戶(hù)賬款已到期，應(yīng)予付款。假如提醒沒(méi)有結(jié)果，應(yīng)通過(guò)對(duì)客戶(hù)的現(xiàn)有資料進(jìn)行分析，了解該筆業(yè)務(wù)發(fā)生的背景和可能無(wú)法收回的因素，尋找解決的方案。經(jīng)過(guò)多次的函電、傳真、及上門(mén)催收無(wú)結(jié)果后，對(duì)客戶(hù)的催收壓力應(yīng)逐步增強(qiáng)，執(zhí)行催收的每一步驟應(yīng)形成文字記錄，傳真、函電等必須留底，以便作為壞賬損失報(bào)損的文字依據(jù)。
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