金融危機下小企業(yè)強化財務治理探討

摘要：美國次貸危機引發(fā)的金融危機，已經演變成一場席卷全球的經濟危機。在這場危機中，我國中小企業(yè)，特別是小型微利企業(yè)受到巨大沖擊，據透露，僅2008年上半年我國就有6.7萬家規(guī)模以上的中小企業(yè)倒閉。那些危機中的幸存者依然面臨嚴重的財務困境。重點對小企業(yè)當前階段所碰到的財務困境及內部原因作一分析，井探討通過加強財務治理幫助小企業(yè)度過難關。
　　關鍵詞：小企業(yè)；財務；危機；方法
　　
　　1　小企業(yè)在金融危機中碰到的財務困境
　　
　　(1)小企業(yè)融資難度加大，首先，金融危機下，融資環(huán)境惡化，融資渠道和融資規(guī)模受到限制；其次，中小企業(yè)內部財務治理的隨意性也制約了其融資。小企業(yè)內部會計控制缺乏財務預警機制，一旦不能定期償還，將使企業(yè)陷人財務危機。
　　(2)企業(yè)的資金治理缺乏科學性。資金是企業(yè)的血液，特別是對于融資困難的小企業(yè)來說相當重要。目前，很多小企業(yè)缺乏有效的財務治理規(guī)范，財務授權審批制度、財務清查制度、稽核制度或者殘缺不全，或者形同虛設，財務手續(xù)不完備，資金治理混亂。小企業(yè)缺乏必要的現金、應收賬款、實物資產的控制機制。金融危機時“現金為王”，而小企業(yè)存貨嚴重積存，大量應收賬款無法收回，實物資產又無法盤活，從而陷進活動資金緊缺的困境，資產結構比例失調，財務風險大增。
　　(3)小企業(yè)投資盲目。由于很多小企業(yè)投資決策權集中在所有者個人手中，使得投資過程缺乏內部控制，沒有必要的投資可行性分析，使得企業(yè)的投資決策帶有一定盲目性，缺乏科學評估過程，往往造成投資效果偏離預期目標。在金融危機時，這種盲目投資對企業(yè)可能是致命的。
　　(4)小企業(yè)財務缺乏有效監(jiān)視。一方面，小企業(yè)內部通常沒有相應的內部審計機構，或形同虛設；另一方面，小企業(yè)財務信息外部使用者主要是金融機構和稅務部分，由于信息使用者較少，外部監(jiān)視的次數和力度都明顯不足，從而造成企業(yè)內部治理混亂。同時，由于缺乏對經營者的有效監(jiān)視和約束，導致經營者視制度和規(guī)則為擺設，在治理決策中主觀、隨意。在金融危機時，缺乏監(jiān)視的弊端暴露無遺：用度支出矢控，財產物資潛虧凸現，經濟往來審查制度不健全，企業(yè)資產大量流失，對企業(yè)無疑“雪上加霜”。
　　(5)小企業(yè)會計職員素質不高。小企業(yè)規(guī)模小，主營業(yè)務單一，經營活動相對簡單，因此很多小企業(yè)對會計崗位不重視，會計職員無證上崗現象嚴重。這部分職員專業(yè)知識缺乏，會計賬目不清，業(yè)務混淆，更不可能利用國家應對金融危機的優(yōu)惠政策在信貸、財稅政策執(zhí)行上給企業(yè)一定支持。
　　
　　2　面對這場突如其來的危機
　　
　　(1)樹立風險意識，提升企業(yè)風險治理水平。在小企業(yè)樹立全員風險意識，是建立有效的風險防范機制并積極應對風險的條件。企業(yè)治理者和企業(yè)會計均應進步自己對財務風險的熟悉，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時應充分考慮到財務風險的存在和影響，并將財務風險的治理作為企業(yè)戰(zhàn)略治理的重要組成部分。
　　(2)完善小企業(yè)財務制度控制系統。財務制度控制系統是指企業(yè)按照《會計法》和國家相關制度，從會計核算和監(jiān)視的角度出發(fā)，制定的適合本單位財務制度，對財務制度執(zhí)行情況進行有效控制的機制。該機制應滲透到企業(yè)各項經濟業(yè)務過程和各個操縱環(huán)節(jié)，覆蓋所有部分和崗位，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)視、反饋各個環(huán)節(jié)，不留死角。 　　(3)建立預警系統。小企業(yè)應結合實際情況，實行穩(wěn)健的財務運營模式，建立財務困境預警機制。財務困境預警機制指會計通過企業(yè)現金流量預算治理、各類財務指標的分析，對財務困境作出猜測，為企業(yè)的財務治理及時發(fā)出警示。
　�、俳�立短期財務預警系統。由于企業(yè)理財的對象是現金及其活動，就短期而言，企業(yè)能否維持下往，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出。只有提供足夠的現金，企業(yè)才能生存，沒有必須的現金，必將影響企業(yè)的盈利能力和償債能力，從而影響企業(yè)的信用等級和資金周轉，甚至資不抵債。
　�、诖_立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統。財務風險由萌生到擴大，通常都會經歷一個逐漸積累和轉化的過程。在此過程中，財務風險的影響都將直接或間接地反映在敏感性財務指標的變化上。因此，可以通過觀察分析敏感性財務指標的變化，及時預告風險信號，建立長期預警分析系統。當可能損害企業(yè)財務狀況的因素出現時，預警系統能預先發(fā)出警告，以提醒企業(yè)決策者盡早采取對策，控制財務風險的擴大。
　　(4)加強以現金流為核心的企業(yè)財務治理，增強自身的風險“免疫”能力。經濟危機中企業(yè)生存的關鍵，是保證現金流足以維持生產經營所需。
　　①小企業(yè)應通過現金流量預算治理來實現現金流量控制。即要求企業(yè)加強現金預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的治理，堅持“以收定支，與本錢用度匹配”的原則，明確現金預算項目、建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。
　�、谛∑髽I(yè)必須建立完整的應收賬款核算體系，賬務核算正確詳實，債權債務關系明確，并且真實完整；必須制定相應信用政策評價客戶資信程度，通常從信用品質、償還能力、資本、抵押品、經濟狀況等五個方面來評價客戶的資信程度；加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和應收賬款余額百分比；落實專人專職負責應收賬款的催收工作，加強應收款的催收力度，進步資金周轉率。
　�、奂訌妼嵨镔Y產控制。實物資產控制是為保證企業(yè)實物資產安全、完整而采取的會計控制措施。建立實物資產治理和崗位責任制度，對實物資產的驗收進庫、領用、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制；建立實物盤點制度，定期盤點存貨等實物資產，并與記錄相比較，看是否存在缺損現象，并查明原因；做好實物資產檔案保管，建立實物資產會計檔案保管制度，便于業(yè)務復查。
　　(5)實行內部審計，完善監(jiān)視機制。為了防范企業(yè)風險及對內部治理的有效性控制，進行內部審計以保證企業(yè)內部控制制度更加完善和嚴密。內部審計是強化內部控制制度的一項基本措施，包括審核會計賬目，稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內部各部分機構執(zhí)行職能的效率。審計職員對財務工作提出的建議，對改進公司治理及財務操縱規(guī)范有很大益處。
　　(6)加強小企業(yè)會計隊伍建設，增強財務職員的責任感和風險意識，全面提升企業(yè)的風險治理水平。財務治理工作的專業(yè)性、政策性較強，高素質的財務職員是企業(yè)防范財務風險的重要保障。對財務風險的有效防范和控制要求財務職員不僅要具有財務核算能力，而且要具備進行信息處理和綜合分析的能力。應對危機，會計職員必須不斷進行國家相關財政、財務、金融、稅收、資產治理等政策法規(guī)培訓，及時了解新的經濟政策，增強會計的服務監(jiān)視意識，才能幫助企業(yè)搞好財務治理，走出“冷冬”。

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