治理會計對會計學(xué)術(shù)的貢獻
我們治理的者們，通常都習(xí)慣于從治理會計的本身，來研究治理會計，這很，但治理會計究竟是整個會計的一部分。治理會計科學(xué)的，從宏觀上說，必然會推動整個會計科學(xué)乃至人類文明的發(fā)展，熟悉到這一點，將有助于我們對治理會計的熟悉。治理會計是如何促進會計科學(xué)乃至人類文明的發(fā)展的？
我以為，可以從以下五個方面來看。是否有當(dāng)，請兩岸的朋友們不吝指正。
一、充實了《會計學(xué)》的
照美國會計師公會（AICPA）1941年的定義，《會計學(xué)》應(yīng)該以記錄、分類、匯總財務(wù)情況為主。研究帳是怎樣記的，表是怎樣編的，財產(chǎn)是怎樣按會計標(biāo)準(zhǔn)估價的，獨資、合伙、股份的會計是怎么辦的，企業(yè)的合并、破產(chǎn)、清算是怎么進行的。照我們今天習(xí)慣的說法，是一種所謂“記帳——報帳型”會計。
記帳和報帳的研究，當(dāng)然是必要的，但從文明、現(xiàn)代對會計的要求來看，卻很不夠。
這種模式的會計有一個嚴(yán)重的缺點，這就是：它所提供的只是一種信息，當(dāng)您看到帳和表，覺得利潤太低時，它已是既成事實，您已無法改變了；當(dāng)您覺得銷貨太少，存貨太多，活動比率太低，單位本錢太高時，它們也早已成定局，您已無法改變了。
這種情況，無論從競爭上看，發(fā)展人類的生產(chǎn)力看，都很不利。同時，也沒有發(fā)揮現(xiàn)代會計所能起的作用，甚至，還治理職員對會計的看法，以為會計的作用，不過如此。
治理會計的發(fā)生和發(fā)展，從根本上改變了《會計學(xué)》的內(nèi)容。使它從歷史的記錄，變成了事前的猜測；從被動地反映事實，變成為主動地控制事實的發(fā)展；使它從“記帳——報帳型”會計，變成“計劃控制型”會計。使整個企業(yè)對準(zhǔn)著計劃資產(chǎn)負債表，計劃損益表，計劃現(xiàn)金流量表來運作，從而將傳統(tǒng)會計的結(jié)果，改變?yōu)闀嫷脑�。企業(yè)的利潤1000萬元，是計劃作出的，會計的作用在于一方面公道制定出這個數(shù)字，一方面控制企業(yè)的一切經(jīng)濟活動，實現(xiàn)這一計劃利潤。本錢、銷售存貨、現(xiàn)金流量，莫不如此。這樣一來，會計就不再只是歷史的記錄，而改變成為一種對結(jié)果事先加以控制的有力手段，從而使《會計學(xué)》的面目一新，會計在競爭能力、發(fā)展社會生產(chǎn)力上的作用大大進步，促進了人類文明的發(fā)展。這是治理會計學(xué)的第一個貢獻。
根據(jù)會計工作日漸向“計劃——控制型”發(fā)展這一具有決定意義的情況，美國會計學(xué)會（AAA）在1966年紀(jì)念該會成立50周年時發(fā)表了一個重要文告，這就是今天廣泛流傳的《會計基本說明書》（A
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