淺論營(yíng)業(yè)稅改增值稅的效應(yīng)分析論文

　　為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型要求,以及與國(guó)際慣例接軌,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”)的改革具有重要意義�！盃I(yíng)改增”是我國(guó)近年來(lái)的一項(xiàng)重要系統(tǒng)性稅制改革,有著“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的地位。為避免改革沖擊全國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及現(xiàn)行財(cái)政體制,應(yīng)當(dāng)重視其聯(lián)動(dòng)效應(yīng),并積極應(yīng)對(duì)實(shí)踐中遇到的問(wèn)題,促成制度的完善,以實(shí)現(xiàn)改革的根本目的。

　　一、“營(yíng)改增”政策效應(yīng)實(shí)證分析

　　(一)上海市“營(yíng)改增”試點(diǎn)概況。

　　營(yíng)業(yè)稅、增值稅都是流轉(zhuǎn)稅,其共同特點(diǎn)表現(xiàn)為稅源充足、和穩(wěn)定的財(cái)政收入,這兩者也有區(qū)別之處,那就是營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)收入全額作為計(jì)稅依據(jù),而增值稅以增值額作為計(jì)稅依據(jù)。我國(guó)1994 年稅制改革后,形成了增值稅與營(yíng)業(yè)稅并征的格局。上海市“營(yíng)改增”試點(diǎn),執(zhí)行的是《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》中的《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》。涉及的行業(yè)范圍僅限于交通運(yùn)輸業(yè)(包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、鑒證咨詢、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、物流輔助),而對(duì)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》列舉的建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、郵電通信業(yè)等領(lǐng)域以及《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》將來(lái)要覆蓋的服務(wù)業(yè)沒(méi)有涉及,這充分體現(xiàn)出國(guó)家“統(tǒng)籌設(shè)計(jì),分步實(shí)施”的原則。從整體來(lái)看,新納入試點(diǎn)的省市都沿用了上海試點(diǎn)方案。

　　(二)根據(jù)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅人分類。

　　為了保證試點(diǎn)行業(yè)“營(yíng)改增”改革后稅負(fù)不出現(xiàn)增長(zhǎng),在現(xiàn)行增值稅13% 低稅率和17% 標(biāo)準(zhǔn)稅率的基礎(chǔ)上,新增6% 和11%兩檔低稅率,以這是上海試點(diǎn)方案的主要特點(diǎn)。在征稅行業(yè)中,租賃有形動(dòng)產(chǎn)等采用17% 的稅率,交通運(yùn)輸業(yè)采用11% 的稅率,其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)采用6% 的稅率。與此同時(shí),根據(jù)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的標(biāo)準(zhǔn),將試點(diǎn)納稅人進(jìn)行分類:年銷售額超過(guò)500 萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人,按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅,用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額確定應(yīng)納稅額,納入整個(gè)增值稅抵扣鏈條;年銷售額未超過(guò)500 萬(wàn)元的納稅人為小規(guī)模納稅人,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,用不含稅銷售額乘以3% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。國(guó)家還出臺(tái)了不同地區(qū)、不同納稅人以及不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接規(guī)定,明確了現(xiàn)行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策在改征增值稅后繼續(xù)予以免征,并對(duì)稅負(fù)增加較多的部分行業(yè)給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠,以保障稅制改革平穩(wěn)過(guò)渡。

　　從調(diào)查了解的情況看,上海試點(diǎn)工作進(jìn)展平穩(wěn)有序,成效好于預(yù)期,各界反映良好。

　　一是減稅效應(yīng)明顯。試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降,降幅為40%;試點(diǎn)行業(yè)一般納稅人稅負(fù)有增有減,整體減負(fù),有2/3 的一般納稅人稅負(fù)略有下降;原有的增值稅一般納稅人稅負(fù)因取得試點(diǎn)單位進(jìn)項(xiàng)稅抵扣而普遍降低。

　　二是促進(jìn)服務(wù)業(yè)加速發(fā)展。改革從制度上解決了貨物與勞務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅問(wèn)題,為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)創(chuàng)造了公平的稅制環(huán)境,各類投資和生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加速集聚,跨國(guó)公司投資上�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)的意愿更加顯著。試點(diǎn)以來(lái),新增試點(diǎn)戶數(shù)累計(jì)達(dá)到3.1 萬(wàn)戶,其中50%是新增加的服務(wù)業(yè)企業(yè),他們主要集中于鑒證咨詢、文化創(chuàng)意和研發(fā)技術(shù)等行業(yè)。

　　三是促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出加速的趨勢(shì),客觀上增加了先進(jìn)制造業(yè)的市場(chǎng)需求和發(fā)展空間,使服務(wù)業(yè)和制造業(yè)相互形成促進(jìn)的良性循環(huán)發(fā)展機(jī)制。不少制造業(yè)企業(yè)利用因減稅而帶來(lái)的收入,加大了對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的投入力度。一些大型制造業(yè)企業(yè)主動(dòng)實(shí)施主輔分離,母體企業(yè)主業(yè)得以做大做強(qiáng),上海先進(jìn)制造業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提升。

　　四是有力支持和促進(jìn)了服務(wù)貿(mào)易出口。通過(guò)對(duì)國(guó)際運(yùn)輸和研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)實(shí)行出口退稅政策,對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、鑒證咨詢等實(shí)行免稅政策,增強(qiáng)了試點(diǎn)企業(yè)出口服務(wù)貿(mào)易的意愿,提升了上海服務(wù)貿(mào)易出口的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響

　　國(guó)外的研究主要采用實(shí)證分析方法進(jìn)行關(guān)于稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的研究,探索稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)作用。例如,科內(nèi)爾(Kneller,1999)認(rèn)為,消費(fèi)稅的定義是非扭曲性稅收,科內(nèi)爾認(rèn)為消費(fèi)稅并不能降低經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效率;韋德曼(Widmalm,2001)對(duì)1965 ~ 1990 年23 個(gè)OECD 國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)行了考察,發(fā)現(xiàn)在稅收收入中消費(fèi)稅有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的趨勢(shì);史蒂文(S/文秘站－中國(guó)最強(qiáng)免費(fèi)！/teven)、舒曼(Schoeman) 和范湯德(Van Tonder,2005) 運(yùn)用1960 ~ 2002 年南非關(guān)于稅收和經(jīng)濟(jì)變量的數(shù)據(jù)分析稅收組合的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng),表明降低間接稅與直接稅的比例有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);阿諾德(Arnold,2008)通過(guò)引入稅制結(jié)構(gòu)指數(shù)實(shí)證分析了不同稅種與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系,表明消費(fèi)稅較所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用較強(qiáng)。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的研究,主要集中在對(duì)稅種的定性分析。比如:王韜、蕭艷汾(2009)探討了增值稅收入增長(zhǎng)與工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系,并剖析了增值稅稅收增長(zhǎng)與工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)的原因;王琦(2006)通過(guò)協(xié)整關(guān)系的實(shí)證檢驗(yàn),發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅、增值稅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系;韓仁月(2011)通過(guò)豪斯曼檢驗(yàn)稅種結(jié)構(gòu)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響,發(fā)現(xiàn)在稅收中性條件的約束下,增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的正效應(yīng)顯著,而存在重復(fù)征稅弊病的營(yíng)業(yè)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)未表現(xiàn)出顯著的積極作用。

【淺論營(yíng)業(yè)稅改增值稅的效應(yīng)分析論文】相關(guān)文章：

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的企業(yè)影響分析論文06-13

企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文02-21

淺析營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)稅收影響探究12-11

試論營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的幾點(diǎn)思考11-15

營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響12-06

增值稅轉(zhuǎn)型改革的稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研討的論文1400字03-12

有關(guān)增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)發(fā)電企業(yè)的影響分析論文11-22

關(guān)于光聲效應(yīng)實(shí)驗(yàn)教學(xué)分析論文02-28

分析企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)處理存在的問(wèn)題及對(duì)策論文02-20

房地產(chǎn)稅改革稅制論文12-05