我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題及對策分析
【摘要】我國商業(yè)銀行在國際金融市場變化劇烈的時代背景下，經(jīng)營環(huán)境變得日益復(fù)雜，競爭也變得日益激烈。根據(jù)時代的要求，我國商業(yè)銀行必須緊跟時代的步伐。首要任務(wù)是銀行的風(fēng)險管理能力得到增強(qiáng)并且能夠應(yīng)對外部元素的沖擊。而銀行風(fēng)險管理能力的強(qiáng)弱很大程度上依賴于銀行內(nèi)部審計是否完善。完善的內(nèi)部審計制度可以提高銀行的風(fēng)險管理能力，還在健全內(nèi)部控制體系，完善全面風(fēng)險管理體系這兩方面起著主干骨的重要作用。
【關(guān)鍵字】商業(yè)銀行;內(nèi)部審計;問題;策略
Abstract China's commercial banks in the international financial markets, drastic changes in the background, the operating environment has become increasingly complex, the competition has become increasingly fierce. According to the requirements of the times, China's commercial banks must keep pace with the times. The primary task is to get the bank's risk management capabilities and enhanced to cope with the impact of external elements. The bank's risk management capability is largely dependent on the strength of the bank's internal audit is perfect. Sound internal audit system to improve the bank's risk management capabilities, also a sound internal control system, improve the main bone plays an important role in a comprehensive risk management system in these two areas.
[Keyword] Commercial Bank; internal audit; problem; Policy
一、 前言
我國商業(yè)銀行隨著金融體制改革不斷推進(jìn)的腳步，不斷擴(kuò)大原有的經(jīng)營范圍，逐步走向國際化舞臺。金融體制的完善與發(fā)展不僅帶來機(jī)遇與財富，同時也帶來競爭與風(fēng)險。我國商業(yè)銀行努力建立完善的內(nèi)部控制體制以便能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計是商業(yè)銀行建立內(nèi)部控制制度不可或缺的環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的科學(xué)性，完整性與有效性主要通過內(nèi)部審計的檢查和分析來定義。內(nèi)部審計能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，并且提出合理建議。通過內(nèi)部審計，經(jīng)營管理者能夠及時做出反應(yīng)，減少損失，做到未雨綢繆，防范于未然。由此可見，內(nèi)部審計對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制起著重要的作用。
二、 我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題
(一) 我國商業(yè)銀行的審計缺乏以風(fēng)險為導(dǎo)向
有關(guān)準(zhǔn)則指出“內(nèi)部審計活動的參與計劃必須以至少一年一次的風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，建立以風(fēng)險為基礎(chǔ)的計劃，來決定審計活動的優(yōu)先性”由此可見，風(fēng)險管理融入內(nèi)部審計的重要性，內(nèi)部審計如何發(fā)揮最大的作用主要是以風(fēng)險為導(dǎo)向進(jìn)行。內(nèi)部審計應(yīng)針對風(fēng)險管理開拓更大的領(lǐng)域讓風(fēng)險管理能更好的融入。順應(yīng)風(fēng)險管理的變化趨勢，針對風(fēng)險管理更改評價重點(diǎn)，進(jìn)而提出更改意見或建議，促使風(fēng)險管理進(jìn)一步完善�，F(xiàn)實(shí)生活中，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的經(jīng)驗(yàn)大部分來自于社會審計，所以很難以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)來考慮并開始審計工作。即使考慮到審計立項(xiàng)、實(shí)施檢查評價等基本內(nèi)容，也很難體現(xiàn)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的存在價值。
(二) 商業(yè)銀行內(nèi)部審計活動缺乏獨(dú)立性
多數(shù)商業(yè)銀行將內(nèi)部審計部門分布在總行或分行所在地，內(nèi)部審計人員的考核、晉升與薪資都由行長負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人直接向本行行長報告審計情況。很難讓內(nèi)部審計活動獲得獨(dú)立性。商業(yè)銀行是一個以盈利為目的企業(yè)，在經(jīng)營過程中，銀行需要自負(fù)盈虧生存下去，對于類似金融危機(jī)的外部刺激，商業(yè)銀行難以保持盈利水平與業(yè)績水平。在雙重壓力下，銀行會將自己的資金投入高收益高風(fēng)險的項(xiàng)目中去。如果內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)投資有很大的風(fēng)險，仍然忽略風(fēng)險，站在‘利益第一’的角度去服從行長的命令。甚至在出示審計報告時，在審計報告上做手腳掩藏真相。這樣不僅不能提供獨(dú)立、客觀的審計建議，也使內(nèi)部審計喪失對風(fēng)險的預(yù)警作用，增大審計風(fēng)險的存在。
(三) 商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段應(yīng)用范圍狹窄
我國商業(yè)銀行內(nèi)部制度還存在許多不足。所以，為與發(fā)達(dá)國家并肩前進(jìn)，就需要不斷的改進(jìn)與完善內(nèi)部控制制度。而改善內(nèi)部控制的首要任務(wù)是認(rèn)識到我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的局限性。我國的內(nèi)部審計風(fēng)險警示主要局限在銀行內(nèi)部的財務(wù)體系上，只關(guān)注銀行內(nèi)部的會計資料是否真實(shí)合法，是否完整有效。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計將重心放在合規(guī)性審計這一點(diǎn)上。這樣一來，內(nèi)部審計沒有得到最大限度的使用，未能使風(fēng)險預(yù)警全面使用。由此可見，我國商業(yè)銀行對內(nèi)部審計重視不夠，內(nèi)部審計在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中未能發(fā)揮其管理預(yù)警與提供建議的重要作用。內(nèi)部審計由于存在局限性已經(jīng)逐漸不能滿足商業(yè)銀行的需要。
三、 完善企業(yè)內(nèi)部審計的建議
(一) 內(nèi)部審計模式堅持以風(fēng)險為導(dǎo)向
我國商業(yè)銀行開通各項(xiàng)國際業(yè)務(wù)服務(wù)，開始走向國際化。迎接新機(jī)遇與挑戰(zhàn)就必須進(jìn)行管理改革，強(qiáng)化內(nèi)部審計中的風(fēng)險導(dǎo)向，提升企業(yè)內(nèi)部審計對風(fēng)險應(yīng)對的危機(jī)意識。銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)及時分析國際、國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)局勢與經(jīng)濟(jì)政策。時刻注意涉及到高風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計需要增強(qiáng)風(fēng)險管理的意識，進(jìn)而創(chuàng)新審計思想，側(cè)面突出內(nèi)部審計的重要性。定期對內(nèi)部審計人員實(shí)行集體針對性培訓(xùn)，讓他們加強(qiáng)對內(nèi)部審計的認(rèn)識，意識到風(fēng)險為導(dǎo)向的審計方法的重要性。
(二) 加強(qiáng)各部門的合作，同時保證內(nèi)審獨(dú)立性
獨(dú)立性是內(nèi)部審計的靈魂，是提高審計報告可信度、有關(guān)性和權(quán)威性的根本要求，是審計程序執(zhí)行、審計工作完成和審計結(jié)果準(zhǔn)確性的最強(qiáng)保護(hù)傘。我國商業(yè)銀行應(yīng)該順應(yīng)符合公司管理規(guī)定，建立一種新型的內(nèi)部審計制度，豎向管理下級審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計各部門人員的任職與晉升統(tǒng)一由總行負(fù)責(zé)管理，內(nèi)部審計部門及時向總行行長匯報審計情況，對董事會與委員會承擔(dān)責(zé)任與義務(wù)。從根本上解決審計部門受命于本行行長的不足之處。在這種管理形式下，各行內(nèi)審部門能夠不受任何干預(yù)獨(dú)立進(jìn)行審計工作，完成審計報告。
(三) 執(zhí)行非現(xiàn)場審計為主導(dǎo)的策略，提升科技系統(tǒng)的影響力
商業(yè)銀行的各個方面都融入了新世紀(jì)的信息科技，信息科技在整個經(jīng)營活動中都起著不可替代的作用。商業(yè)銀行運(yùn)用信貸信息系統(tǒng)、會計信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)等諸多科技系統(tǒng)來發(fā)展與進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動。商業(yè)銀行運(yùn)用這些科技系統(tǒng)為非現(xiàn)場審計創(chuàng)造了發(fā)展背景。能夠利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，充分調(diào)動專家們的力量，增強(qiáng)風(fēng)險預(yù)知能力與判斷能力，總體提升內(nèi)部審計活動的審計效益。
四、 結(jié)束語
商業(yè)銀行的內(nèi)部審計變得日益重要，需要不斷更新審計方法與審計工具，強(qiáng)化專業(yè)化現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的聯(lián)合。雖然我國商業(yè)銀行現(xiàn)在的內(nèi)部審計還不夠成熟與理想，很難抵御住新的挑戰(zhàn)與沖擊。采取建立完善的內(nèi)部審計制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性與獨(dú)立性、將內(nèi)部審計意識與風(fēng)險管理意識進(jìn)行不斷強(qiáng)化等一些措施來發(fā)展與完善內(nèi)部控制體系。這樣一來，我國商業(yè)銀行一定可以不斷提高內(nèi)部審計制度的準(zhǔn)確性，為商業(yè)銀行帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益與一個穩(wěn)定的內(nèi)部管理環(huán)境。
【參考文獻(xiàn)】
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