印花稅交納有什么規(guī)定

時間：2024-07-30 14:08:28 辦稅指南

2017年印花稅交納有什么規(guī)定

　　將注冊資本實繳登記制改為認繳登記制后如何繳納印花稅呢?以下是小編J.L分享的2016年印花稅交納有什么規(guī)定，更多熱門創(chuàng)業(yè)項目請您繼續(xù)訪問(www.oh100.com/chuangye)。

　　自2014年3月1日起，公司法的修改主要涉及以下三個方面：

　　第一，將注冊資本實繳登記制改為認繳登記制。除法律、行政法規(guī)以及國務院決定對公司注冊資本實繳另有規(guī)定的外，取消了關于公司股東(發(fā)起人)應當自公司成立之日起兩年內繳足出資，投資公司可以在五年內繳足出資的規(guī)定;取消了一人有限責任公司股東應當一次足額繳納出資的規(guī)定。公司股東(發(fā)起人)自主約定認繳出資額、出資方式、出資期限等，并記載于公司章程。

　　第二，放寬注冊資本登記條件。除法律、行政法規(guī)以及國務院決定對公司注冊資本最低限額另有規(guī)定的外，取消了有限責任公司最低注冊資本3萬元、一人有限責任公司最低注冊資本10萬元、股份有限公司最低注冊資本500萬元的限制;不再限制公司設立時股東(發(fā)起人)的首次出資比例;不再限制股東(發(fā)起人)的貨幣出資比例。

　　第三，簡化登記事項和登記文件。有限責任公司股東認繳出資額、公司實收資本不再作為公司登記事項。公司登記時，不需要提交驗資報告。

　　那么，將注冊資本實繳登記制改為認繳登記制后如何繳納印花稅呢?

　　稅務規(guī)定

　　印花稅暫行條例施行細則第七條規(guī)定，稅目稅率表中的記載資金的賬簿，指載有固定資產原值和自有流動資金的總分類賬簿，或者專門設置的記載固定資產原值和自有流動資金的賬簿。其他賬簿，指除上述賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細分類賬簿。

　　《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)規(guī)定，生產經營單位執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

　　會計規(guī)定

　　《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄：《會計科目和主要賬務處理》規(guī)定，“實收資本”科目核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“股本”科目。企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”“其他應收款”“固定資產”“無形資產”和“長期股權投資”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目。“資本公積”科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

　　注冊資本實繳登記制度轉變?yōu)檎J繳登記制度后，工商部門只登記公司認繳的注冊資本，無需登記實收資本，不再收取驗資證明文件。公司股東(發(fā)起人)應當對其認繳出資額、出資方式、出資期限等自主約定，并記載于公司章程。公司股東(發(fā)起人)認繳時因沒有納稅資金來源，沒有納稅能力，無需繳納印花稅，應遵循收付實現(xiàn)制原則，在實際收到出資時繳納印花稅。

　　收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或實收實付制是以現(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。按照收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經濟業(yè)務實質上是否發(fā)生。權責發(fā)生制是相對于收付實現(xiàn)制而言的。

　　舉例說明

　　某餐飲管理有限公司于2014年5月登記成立，注冊資本為500萬元，由甲和乙兩人發(fā)起，企業(yè)章程規(guī)定甲出資300萬元并于2015年1月1日投入公司，甲到期實際投資350萬元，乙出資200萬元并于2016年1月1日投入公司。該公司如何繳納印花稅?

　　會計處理：(單位：萬元)

　　1.2014年5月公司成立時

　　借：其他應收款——甲　　　300

　　其他應收款——乙　　　200

　　貸：實收資本　　　　　　500

　　2.2015年1月公司收到甲實際投資時

　　借：銀行存款　　　　　　350

　　貸：其他應收款——甲　300

　　資本公積——甲(資本溢價)50

　　2015年1月繳納印花稅時：

　　借：管理費用——印花稅　　1750

　　貸：銀行存款　　　　　　1750

　　注：350×0.5‰=1750(萬元)

　　3.2016年1月公司收到乙實際投資時

　　借：銀行存款200

　　貸：其他應收款——乙200

　　2016年1月繳納印花稅時

　　借：管理費用——印花稅　　1000

　　貸：銀行存款　　　　　　1000

　　注：200×0.5‰=1000(萬元)

　　因此，該公司繳納印花稅時，遵循收付實現(xiàn)制原則，2015年1月應繳納印花稅為1750元，2016年1月應繳納印花稅為1000元。

　　2017年1月1日起，印花稅試行新的規(guī)定

　　第一章總則

　　第一條為進一步規(guī)范印花稅管理,便利納稅人,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及其施行細則等相關法律法規(guī),制定本規(guī)程.

　　第二條本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風險管理等事項,其他管理事項按照有關規(guī)定執(zhí)行.

　　第三條印花稅管理應當堅持依法治稅原則,按照法定權限與程序,嚴格執(zhí)行相關法律法規(guī)和稅收政策,堅決維護稅法的權威性和嚴肅性,切實保護納稅人合法權益.

　　第四條稅務機關應當根據《條例》和相關法律法規(guī)要求,優(yōu)化納稅服務,減輕納稅人辦稅負擔,加強部門協(xié)作,提高印花稅征管質效,實現(xiàn)信息管稅.

　　第二章稅源管理

　　第五條納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證(以下簡稱"應納稅憑證")等有關納稅資料,統(tǒng)一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》(以下簡稱《登記簿》),及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領受情況.

　　《登記簿》的內容包括:應納稅憑證種類、應納稅憑證編號、憑證書立各方(或領受人)名稱、書立(領受)時間、應納稅憑證金額、件數(shù)等.

　　應納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關規(guī)定執(zhí)行.

　　第六條稅務機關可與銀行、保險、工商、房地產管理等有關部門建立定期信息交換制度,利用相關信息加強印花稅稅源管理.

　　第七條稅務機關應當通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策,強化納稅輔導,提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度.

　　第三章稅款征收

　　第八條納稅人書立、領受或者使用《條例》列舉的應納稅憑證和經財政部確定征稅的其他憑證時,即發(fā)生納稅義務,應當根據應納稅憑證的性質,分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應的稅目、稅率,自行計算應納稅額,購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱"貼花").

　　第九條一份憑證應納稅額超過500元的,納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花.

　　第十條同一種類應納稅憑證,需頻繁貼花的,可由納稅人根據實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式.匯總申報繳納的期限不得超過一個月.

　　采用按期匯總申報繳納方式的,一年內不得改變.

　　第十一條納稅人應按規(guī)定據實計算、繳納印花稅.

　　第十二條稅務機關可以根據《征管法》及相關規(guī)定核定納稅人應納稅額.

　　第十三條稅務機關應分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務收入情況、應稅合同的簽訂情況等進行統(tǒng)計、測算,評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負水平,確定本地區(qū)不同行業(yè)應納稅憑證的核定標準.

　　第十四條實行核定征收印花稅的,納稅期限為一個月,稅額較小的,納稅期限可為一個季度,具體由主管稅務機關確定.納稅人應當自納稅期滿之日起15日內,填寫國家稅務總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅.

　　第十五條納稅人對主管稅務機關核定的應納稅額有異議的,或因生產經營情況發(fā)生變化需要重新核定的,可向主管稅務機關提供相關證據,主管稅務機關核實后進行調整.

　　第十六條主管稅務機關核定征收印花稅,應當向納稅人送達《稅務事項通知書》,并注明核定征收的方法和稅款繳納期限.

　　第十七條稅務機關應當建立印花稅基礎資料庫,內容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等,并確定科學的印花稅評估方法或模型,據此及時、合理地做好印花稅征收管理工作.

　　第十八條稅務機關根據印花稅征收管理的需要,本著既加強源泉控管,又方便納稅人的原則,按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的'公告》(國家稅務總局公告2013年第24號,以下簡稱《委托代征管理辦法》)有關規(guī)定,可委托銀行、保險、工商、房地產管理等有關部門,代征借款合同、財產保險合同、權利許可證照、產權轉移書據、建設工程承包合同等的印花稅.

　　第十九條稅務機關和受托代征人應嚴格按照《委托代征管理辦法》的規(guī)定履行各自職責.違反規(guī)定的,應當追究相應的法律責任.

　　第二十條稅務機關在印花稅征管中要加強部門協(xié)作,實現(xiàn)相關信息共享,構建綜合治稅機制.

　　第四章減免稅和退稅管理

　　第二十一條稅務機關應當依照《條例》和相關規(guī)定做好印花稅的減免稅工作.

　　第二十二條印花稅實行減免稅備案管理,減免稅備案資料應當包括:

　　(一)納稅人減免稅備案登記表;

　　(二)《登記簿》復印件;

　　(三)減免稅依據的相關法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料.

　　第二十三條印花稅減免稅備案管理的其他事項,按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第43號)的有關規(guī)定執(zhí)行.

　　第二十四條多貼印花稅票的,不得申請退稅或者抵用.

　　第五章風險管理

　　第二十五條稅務機關應當按照國家稅務總局關于稅收風險管理的總體要求以及財產行為稅風險管理工作的具體要求開展印花稅風險管理工作,探索建立適合本地區(qū)的印花稅風險管理指標,依托現(xiàn)代化信息技術,對印花稅管理的風險點進行識別、預警、監(jiān)控,做好風險應對工作.