城建稅稅率明細

　　城市維護建設稅是1984年工商稅制全面改革中設置的一個新稅種。關于城建稅稅率明細大家清楚嗎?

　　城建稅稅率的基本規(guī)定

　　城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不同。

　　具體規(guī)定是：

　　納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　納稅單位和個人繳納城建稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行�？h政府設在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計算納稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城建稅。

　　城建稅的會計分錄

　　賬戶設置

　　企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶，專戶用來核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業(yè)實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。

　　如果出口企業(yè)當期的應納稅額>0，企業(yè)會進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業(yè)根據(jù)稅務機關出口退稅審核系統(tǒng)的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業(yè)應進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。

　　城建稅的會計分錄實例

　　某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業(yè)應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加　　　　　　　4760

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　4760

　　12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　4760

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　4760

　　[例2]某企業(yè)按照稅務機關的規(guī)定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設稅，應預繳額為：

　　應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業(yè)按規(guī)定預繳時應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　32200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　32200

　　月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業(yè)應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加　　　　　　　112000

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅　　112000

　　企業(yè)當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務機關匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅　　15400

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　15400

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