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企業(yè)經營成果和財務內控淺析
從企業(yè)財務內部控制和企業(yè)經營成果的相互關系中，我們不難理解，企業(yè)的財務內部控制是企業(yè)管理工作的關鍵環(huán)節(jié)，財務內控一旦出現問題，則必然會影響到企業(yè)的正常運行。所以，建立健全科學的企業(yè)財務內部控制制度，是建立現代企業(yè)制度的客觀要求和當務之急。當前，我國企業(yè)的財務內部控制制度還十分薄弱，主要表現在賬目混亂、管理松散、監(jiān)督乏力、會計信息失真。
一、企業(yè)建立完善的財務內部控制制度和企業(yè)經營的聯系
企業(yè)加強管理的基礎是建立完善的財務內部控制制度。伴隨著我國的社會主義市場經濟體制的建立和完善，企業(yè)已經成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的一個經濟體。企業(yè)面對市場競爭和全球化浪潮的沖擊，要想立于不敗之地，最基礎的工作就是必須切實加強企業(yè)內部管理。企業(yè)管理是否科學到位，關系到企業(yè)的經營效率和經濟效益，進而關系到企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)勞動生產率的高低和企業(yè)資源利用效益的優(yōu)劣，主要受到企業(yè)生產各環(huán)節(jié)是否能夠有效運行以及企業(yè)勞動者和生產資料的結合是否科學的影響。企業(yè)實施管理制度就是調節(jié)企業(yè)生產中各個環(huán)節(jié)之間的協(xié)作關系以及勞動者和生產資料之間的結合方式，使之能夠協(xié)調有序，達到科學合理，從而提高企業(yè)的生產效率。同時，為了保證企業(yè)制定的規(guī)范科學的規(guī)章制度能夠在企業(yè)內部貫穿實施，還必須對企業(yè)生產的各個環(huán)節(jié)實施嚴格的監(jiān)督管理。因為企業(yè)的生產技術水平的高低和生產要素的數量，在一定程度內并不能夠完全決定企業(yè)生產力水平的高低和其生產的物質財富的多少，在很大程度上還要受到企業(yè)的生產管理是否科學合理的影響。因此企業(yè)要想搞好管理使其達到最大的經營效益就必須在企業(yè)內部建立一套有效的制度規(guī)范，其中最核心的就是要建立健全企業(yè)內部財務控制制度。企業(yè)只有制定了科學規(guī)范的財務內部控制制度，并能夠有效貫徹實施，才能避免企業(yè)在經營管理方面的失誤，使得企業(yè)資金利用率和經濟效益得到有效的提高，在面對激烈的市場競爭中立于不敗之地。
企業(yè)建立健全財務內部控制制度還有利于及時發(fā)現和克服企業(yè)內部生產經營的薄弱環(huán)節(jié)，解決企業(yè)經營管理中遇到的問題，做到防微杜漸，防患于未然。伴隨著企業(yè)經營機制的轉變和現代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)改革發(fā)展不斷深入，企業(yè)內部的財務關系也變得越來越復雜，企業(yè)的社會責任也越來越大，企業(yè)監(jiān)管主體和社會民眾對企業(yè)的要求也越來越高，要打造“百年老店”，必須建立健全企業(yè)財務內部控制制度，以便隨時監(jiān)控企業(yè)運營狀況，掌控企業(yè)發(fā)展的風向標，因為這是企業(yè)長遠利益的基礎和關鍵所在。
二、現階段企業(yè)實施財務內部控制存在的弱點
(一)企業(yè)普遍存在著內部控制制度不健全、不完善的問題。內部控制制度主要應包括以下幾項內容：首先，控制制度要確定企業(yè)內部行政領導和各職能部門擁有的職權和應承擔的責任，以及據以確定的他們在處理經濟業(yè)務時所處的地位和作用;其次，控制制度要明確每一項經營業(yè)務的處理程序和手續(xù);最后，內部控制制度中要明確負責處理每一項經濟業(yè)務的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關系，每一相關人員是否置于他人的監(jiān)督之下。這些制度之間相互聯系、相互制約，形成體系，協(xié)同作用，缺一不可。當前，有相當一部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)沒有制定具體的制度規(guī)范，按照約定俗成的慣例處理財務問題。
(二)有些企業(yè)制定的內部控制只是規(guī)定大的原則框架，而具體實施的細則卻沒有配套出臺。出現這種只制定內部控制原則，而沒有具體實施細則的企業(yè)，大都是對內部財務控制不重視，或只是寫在紙上，喊在嘴上，實際操作中則流于形式，處于放任自流狀態(tài)。由于財務內部控制的細則沒有明確規(guī)定，有的企業(yè)的對外借款、存款和投資等行為不經過分析、論證而盲目決策，從而造成企業(yè)投資混亂，亂存款、亂貸款、亂投資現象屢禁不止，其結果可想而知，不僅達不到經濟效益，而且有時可能會血本無歸。在采購固定資產時有的企業(yè)經領導或經辦人在發(fā)票簽字報銷后，對于以后的保管、使用、損壞、丟失、處置等都沒有明細的責任和制度可供遵循，造成企業(yè)固定資產家底不清，財務賬目長期混亂。
(三)企業(yè)制定的財務內部控制制度不合法、不嚴謹，違背國家的經濟制度，給集體和國家利益造成損失。為了片面追求企業(yè)的經營效益最大化或蓄意偷漏稅，有的企業(yè)制定的財務制度嚴重違背國家的規(guī)定，弄虛作假，瞞天過海。例如，在企業(yè)的招待費用開支方面，有的企業(yè)支出比例超出國家的規(guī)定，有的企業(yè)實行經營收入和企業(yè)的銷售人員收入盲目掛鉤，沒有按規(guī)定比例提成，有的企業(yè)不能很好地保全職工權益，該由企業(yè)為職工代繳的各種保險費用形同虛設，有的企業(yè)處理往來賬款不開具發(fā)票，隨意報賬等。
(四)由于各種主客觀原因的影響和制約，企業(yè)制定的內部控制制度得不到有效貫徹實施。企業(yè)制定的財務內部控制在執(zhí)行過程中遇到有令不行，有禁不止，監(jiān)管不力的情況。其主要表現在企業(yè)的內部控制制度形同虛設，制度出臺沒有依據執(zhí)行，不按制度處理問題，對企業(yè)的財務內部控制的檢查和考核制度也沒有積極開展。有的企業(yè)的審計機構在進行審計時，當涉及關系客戶有不同意見或上級業(yè)務領導進行干預時，不是靠制度管人，而是默許通過，不了了之，害人害己。
三、建立健全企業(yè)財務內控的主要措施
(一)加強企業(yè)內部控制，并作為企業(yè)年度考核的重要內容之一實行嚴格考核。如對銀行印鑒實行雙人管理、物資購買、驗收、保管崗位分設，相互監(jiān)督，并對重要崗位的財會人員加強教育培訓，實行輪崗交流和職位回避。對于違反內控制度，給公司造成不必要的經濟損失的人員，要視情節(jié)輕重堅決給予處罰，絕不姑息遷就。
(二)完善組織結構，科學劃分權責。企業(yè)實施內部控制的基礎條件是科學合理的組織結構。合理的組織結構應該有清晰的職位層次，有效的協(xié)作體系，暢通的意見溝通渠道并能夠嚴格執(zhí)行企業(yè)內部財務管理制度。企業(yè)內控組織結構的建立和權限劃分必須要適應企業(yè)的財務業(yè)務流程和財務管理體制，這樣有助于企業(yè)更專業(yè)的分工，提高工作效率，而各環(huán)節(jié)又能夠相互制約和監(jiān)督，有效防止和糾正工作中舞弊行為的發(fā)生。
1 嚴格落實內控責任制。企業(yè)建立內控管理責任制度是加強內部控制管理的重要途徑。企業(yè)領導特別是部門負責人要通過各種途徑強化財務人員的內部控制意識，讓他們明確自己在內控中所擔的責任。企業(yè)要制定內控責任制，形成層層監(jiān)控，下級對上級負責，一級對一級負責，各中層業(yè)務部門主要負責人對企業(yè)所有者負責，使得企業(yè)的各部門、各單位都處于內控制度的鏈條中。對企業(yè)中領導人的離任，要實施經濟責任審計，如有過失堅決追究其經濟責任，靠制度約束權力。企業(yè)要維護財務內控相關制度的嚴肅性，嚴格落實獎懲制度，做到對事不對人，確保內控責任制度落實到位。
2 要實施會計委派制，增強會計人員獨立性。當企業(yè)實施會計委派制后，相應的會計工作人員也具有了獨立的會計“人格”，有利于會計工作人員遵守職業(yè)道德，有利于企業(yè)經費的管理權和使用權相分離，有利于提高企業(yè)經費管理的科學性，有利于提高會計信息質量。企業(yè)實施會計人員委派制后，還能夠有效的預防在核算企業(yè)經費管理中出現的各種弊端，從而維護了企業(yè)的整體利益，避免企業(yè)財力的浪費和虛耗，也會改善企業(yè)的會計執(zhí)法環(huán)境提供了必要的組織結構條件。實現了對預算計劃的制定、審批、執(zhí)行等全過程的管理和監(jiān)控，更能準確，全面地反映企業(yè)的實際經營情況。企業(yè)領導能夠實時的對預算進行監(jiān)控，了解其執(zhí)行進度，實時的查看整個公司或是某一部門的預算的執(zhí)行情況，極大地提高了企業(yè)的管控能力，使企業(yè)高效運行。
(三)加強收入資金監(jiān)管。按權責發(fā)生制的原則，企業(yè)應該對發(fā)生當日的人賬及時結算匯繳到開戶銀行，財務科出納每天按時對未及時繳款的收費員進行催交，使所有收入及時入賬，確保資金安全。嚴格業(yè)務支出審批管理。日常財務開支要實行逐級逐筆簽字審批簽字，對于企業(yè)的所有開支，財務工作人員無權提出借款。物資采購和款項支付審批程序要形成制度，一定數額以上的開支，須經董事會集體研究決定的，不能部門經理或少數人說了算。后勤部門要設專職采購員，實行招標定點采購，確保采購程序透明，接受群眾監(jiān)督，讓制度在陽光下運行�？茖W確定物資消耗定額，減少物資積壓和損耗。對物資的收發(fā)、保管做到責任到人、手續(xù)完備、賬目清楚、有據可查。
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