建設(shè)工程項(xiàng)目前期審計(jì)流程

　　建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，建設(shè)項(xiàng)目從提出項(xiàng)目建議書開(kāi)始，要進(jìn)行總投資概算，并著手確定投資來(lái)源渠道，管理活動(dòng)隨之開(kāi)始。下面是小編為大家?guī)��?lái)的關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目前期審計(jì)流程的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　建設(shè)工程項(xiàng)目怎么審?

　　建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，建設(shè)項(xiàng)目從提出項(xiàng)目建議書開(kāi)始，要進(jìn)行總投資概算，并著手確定投資來(lái)源渠道，管理活動(dòng)隨之開(kāi)始。

　　經(jīng)過(guò)可行性研究，初步確定概算，確定投資總額，項(xiàng)目法人組成立。資金到位后，經(jīng)過(guò)施工圖設(shè)計(jì)、建筑安裝施工、設(shè)備材料采購(gòu)等一系列工作，貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化為實(shí)物工作量。

　　項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，要進(jìn)行竣工決算，反映投入產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，不能局限于項(xiàng)目的某一階段，要對(duì)投資、財(cái)務(wù)、管理等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行審查，因而建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程。

　　一般來(lái)說(shuō)對(duì)于一個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目，主要有四個(gè)審計(jì)階段：

　　一是審計(jì)進(jìn)入前的階段性審計(jì);

　　二是審計(jì)進(jìn)入后的工程跟蹤審計(jì);

　　三是工程竣工結(jié)算審計(jì);

　　四是工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

　　今天小I就先和大家談?wù)勗诠こ添?xiàng)目的前期主要的審計(jì)操作流程和審計(jì)要點(diǎn)。

　　一、工程立項(xiàng)及前期費(fèi)用審計(jì)

　　建設(shè)工程項(xiàng)目的前期工作程序包括：項(xiàng)目核準(zhǔn)批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可、建設(shè)用地批準(zhǔn)書、建設(shè)工程規(guī)劃許可以及建設(shè)工程施工許可等工作環(huán)節(jié)。

　　這個(gè)階段主要審計(jì)基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況，是否按照各環(huán)節(jié)的順序依次進(jìn)行以及檢查基建工程開(kāi)工前的各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法;

　　檢查設(shè)計(jì)內(nèi)容是否符合規(guī)劃許可的要求，有無(wú)超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題;

　　檢查前期建設(shè)過(guò)程中的各參與單位是否有相應(yīng)資質(zhì)，參與單位主要有勘察單位、設(shè)計(jì)單位、測(cè)繪單位、招標(biāo)代理單位以及監(jiān)理單位等;檢查勘察成果文件、施工圖涉及文件是否經(jīng)過(guò)具有施工圖審查資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查;

　　檢查征地拆遷費(fèi)用、“三通一平”費(fèi)用的支出是否真實(shí)合法;檢查項(xiàng)目是否按照國(guó)家規(guī)定報(bào)環(huán)保、消防、質(zhì)檢等部門審查或備案。

　　二、工程招投標(biāo)審計(jì)

　　這個(gè)階段主要檢查項(xiàng)目是否按照核準(zhǔn)批復(fù)中的招標(biāo)方案核準(zhǔn)意見(jiàn)書的要求分別進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)方式和招標(biāo)的組織形式是否與核準(zhǔn)意見(jiàn)書相符;

　　檢查資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的編制是否符合法律規(guī)定;

　　檢查招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)主管部審查備案，發(fā)售程序、記錄是否完備，招標(biāo)文件售價(jià)、投標(biāo)保證金金額是否符合規(guī)定;

　　檢查招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、人員是否符合要求，是否滿足招標(biāo)的需要，招標(biāo)代理費(fèi)用是否符合規(guī)定。

　　三、合同審計(jì)

　　建設(shè)項(xiàng)目前期對(duì)合同的審計(jì)主要集中在檢查項(xiàng)目是否全面推行合同制。對(duì)于已經(jīng)簽訂的合同，檢查合同或協(xié)議書中的權(quán)責(zé)規(guī)定、質(zhì)量工期、取費(fèi)付款、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面合規(guī);

　　檢查施工合同中的條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符;

　　對(duì)于甲方直接分包的項(xiàng)目，檢查分包合同條款以及分包價(jià)格的確定是否合理;

　　檢查與設(shè)計(jì)、建立等單位簽訂的合同是否合規(guī)合法，費(fèi)用是否合理。

　　建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)流程

　　一、建設(shè)工程跟蹤審計(jì)程序

　�。ㄒ唬�準(zhǔn)備階段：

　　1、成立審計(jì)組，制定審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案，確定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)，收集審計(jì)資料，開(kāi)展審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

　　2、對(duì)擬進(jìn)行跟蹤審計(jì)的建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行審前調(diào)查，印發(fā)審計(jì)通知書，進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。

　�。ǘ�）實(shí)施階段：

　　1、審計(jì)組應(yīng)深入建設(shè)工程施工現(xiàn)場(chǎng)掌握實(shí)際情況，列席重要工程例會(huì)，了解工程進(jìn)展的質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)等情況；

　　2、審計(jì)組應(yīng)實(shí)施訪談、測(cè)試、審核、查閱等必要的審計(jì)程序，審核與跟蹤審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的過(guò)程文件資料，出具跟蹤審計(jì)書面意見(jiàn)。

　�。ㄈ�）報(bào)告階段

　　1、出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)依據(jù)跟蹤審計(jì)進(jìn)度撰寫跟蹤審計(jì)日志，并出具階段性審計(jì)報(bào)告，報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、公正、完整、清晰，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則；

　　2、依據(jù)跟蹤審計(jì)情況出具審計(jì)整改通知書或項(xiàng)目管理建議書；

　　二、 建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

　�。ㄒ唬┰O(shè)計(jì)概算的審計(jì)

　　1、審查施工圖紙的經(jīng)濟(jì)性和適用性；

　　2、概算編制的依據(jù)是否充分；

　　3、概算組成內(nèi)容是否完整；

　　4、概算是否符合可行性研究的批復(fù)要求；

　　5、概算編制的內(nèi)容是否符合法規(guī)、規(guī)范、政策等的要求

　�。ǘ�）工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)

　　1、工程量清單編制依據(jù)的正確性。計(jì)算工程量前是否進(jìn)行了必要的現(xiàn)場(chǎng)踏勘，取得了必要的踏勘記錄；地勘報(bào)告及設(shè)計(jì)施工圖是否經(jīng)過(guò)審定；計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是否符合行業(yè)規(guī)范；編制要求是否有書面依據(jù)。

　　2、招標(biāo)控制價(jià)編制依據(jù)的正確性。適用的設(shè)計(jì)文件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、委托要求、定額、費(fèi)（稅）計(jì)算政策等是否符合當(dāng)?shù)亍��?dāng)時(shí)的規(guī)定。

　　3、分部分項(xiàng)工程量清單的正確性。工程量計(jì)算范圍是否正確，重點(diǎn)關(guān)注計(jì)算工程量的各個(gè)界面劃分是否清晰；工程量計(jì)算規(guī)則是否符合規(guī)范要求；工程數(shù)量的計(jì)算是否準(zhǔn)確；工程特征的描述是否恰當(dāng)；項(xiàng)目是否多計(jì)、漏計(jì)；補(bǔ)充項(xiàng)目清單的編制是否符合規(guī)范的要求。

　　4、措施項(xiàng)目清單的正確性。措施項(xiàng)目是否符合現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境、施工條件、項(xiàng)目的特點(diǎn)，以及招標(biāo)要求。

　　5、規(guī)費(fèi)和稅金清單的正確性。規(guī)費(fèi)和稅金清單項(xiàng)目是否符合當(dāng)?shù)�、�?dāng)時(shí)的法規(guī)、政策的規(guī)定；規(guī)費(fèi)和稅金項(xiàng)目清單是否完整。

　　6、其他項(xiàng)目清單的正確性。清單列項(xiàng)是否符合招標(biāo)文件要求以及建設(shè)方對(duì)材料供應(yīng)、總分包等具體要求；零星項(xiàng)目列項(xiàng)是否符合要求。

　　7、招標(biāo)控制價(jià)是否超出工程項(xiàng)目批復(fù)概算或預(yù)算。（三）合同簽訂與履行的審計(jì)

　　1、合同簽訂審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

　　審查合同實(shí)質(zhì)性條款與招投標(biāo)文件是否一致，工程量變更、設(shè)備材料價(jià)款調(diào)整、暫估價(jià)約定條款、結(jié)算依據(jù)、付款條款、審計(jì)條款等內(nèi)容表述是否合法（合規(guī)、合理、準(zhǔn)確、完整）。

　　2、合同履行審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

　　審查是否嚴(yán)格按合同約定的內(nèi)容及工期開(kāi)展工程施工；簽訂補(bǔ)充合同的，是否按照補(bǔ)充合同內(nèi)容進(jìn)行施工。

　�。ㄋ模┕こ套兏�的審計(jì)

　　1、審查是否有合法、合規(guī)的變更手續(xù)和依據(jù)；

　　2、是否符合施工合同和招投標(biāo)文件；

　　3、變更是否經(jīng)過(guò)費(fèi)用測(cè)算；

　　4、是否按既定的工程變更流程以及所內(nèi)相關(guān)規(guī)定履行審批程序；

　　5、變更內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符；是否有變相抬高造價(jià)的情況等。

　�。ㄎ澹┙�(jīng)濟(jì)簽證的審計(jì)

　　1、審查是否有合法、合規(guī)的簽證手續(xù)和依據(jù)；

　　2、是否經(jīng)過(guò)費(fèi)用測(cè)算；

　　3、簽證內(nèi)容是否與實(shí)際情況相符；

　　4、是否按照相關(guān)規(guī)定履行審批程序。

　�。�六）工程物資采購(gòu)的審計(jì)

　　1、甲供物資采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

　�。�1）審查物資采購(gòu)、驗(yàn)收及實(shí)物資產(chǎn)管理職責(zé)的確定和劃分是否合理、清晰。

　�。�2）審查是否建立物資采購(gòu)及實(shí)物資產(chǎn)管理制度。

　�。�3）審查物資采購(gòu)及驗(yàn)收程序是否符合制度規(guī)定。

　　（4）審查物資存放、保管工作是否規(guī)范，出入所管理和記錄是否完整、真實(shí)，出入庫(kù)管理情況、出入施工現(xiàn)場(chǎng)管理情況及實(shí)際耗用情況是否相符。

　　2、針對(duì)乙方采購(gòu)的工程物資、甲方進(jìn)行認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)的

　�。�1）審核認(rèn)價(jià)合理性以及實(shí)際使用情況是否與認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)相符；

　�。�2）審核認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)是否履行審批程序。

　�。ㄆ撸╇[蔽工程驗(yàn)收的審計(jì)

　　1、審查隱蔽工程驗(yàn)收是否由承包方、監(jiān)理方、建設(shè)管理等部門共同參與；

　　2、是否有現(xiàn)場(chǎng)拍照、取樣、收方計(jì)量、記錄等證據(jù)；

　　3、各方簽字是否齊全，審查是否存在事后補(bǔ)辦隱蔽工程驗(yàn)收記錄的情況；

　�。ò耍┕こ踢M(jìn)度款的審計(jì)

　　1、審查工程進(jìn)度款的申請(qǐng)、審核、支付程序是否合規(guī)；

　　2、是否按合同約定支付進(jìn)度款。

　�。ň牛┍O(jiān)理管理情況的審計(jì)

　　1、審查監(jiān)理單位的確定是否符合招標(biāo)要求；

　　2、監(jiān)理單位是否按照監(jiān)理合同約定履行職責(zé)；

　　3、現(xiàn)場(chǎng)配備的監(jiān)理人員是否滿足項(xiàng)目要求；

　　4、監(jiān)理人員是否損害建設(shè)方利益。

　�。ㄊ�）可研、概算執(zhí)行情況的審計(jì)

　　1、檢查項(xiàng)目是否按可研、初設(shè)概算的內(nèi)容實(shí)施；

　　2、確實(shí)需要調(diào)整的，是否履行審批手續(xù)。

　�。ㄊ�一）工程結(jié)算的審計(jì)

　　1、審核結(jié)算資料的完整性；

　　2、全面審核工程量、綜合單價(jià)的準(zhǔn)確性、完整性；

　　3、審核工程簽字變更的真實(shí)性、合規(guī)性；

　　4、審核竣工圖紙是否真實(shí)的反映現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)情況；

　　5、審核各類會(huì)議紀(jì)要、監(jiān)理日志、施工日志、工程洽商、材料報(bào)審等；

　　6、審核施工單位所報(bào)結(jié)算書中各類措施費(fèi)、規(guī)費(fèi)、稅費(fèi)等計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。

　　總之，隨著國(guó)家和社會(huì)逐步對(duì)審計(jì)的重視，審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域全覆蓋正在推行。投資作為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車之一，基本建設(shè)投資更是其中的重中之重，其必將是審計(jì)監(jiān)督的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一。

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