小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策最全
中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展、促進市場繁榮、穩(wěn)定擴大就業(yè)和加快技術創(chuàng)新的重要力量。為扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展，近年來國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，有力減輕了小微企業(yè)稅收負擔，促進了小微企業(yè)發(fā)展。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯總的知識，歡迎閱讀。
什么是小微企業(yè)?
稅收上的小微企業(yè)共涉及三個:
1、企業(yè)所得稅上的小型微利企業(yè)。這一概念源自于《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人(或80人)，資產(chǎn)總額不超過3000萬元(或1000萬元)。
2、增值稅上的小微企業(yè)。源自《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)。小微企業(yè)，是指月銷售額不超過3萬元的增值稅中的小規(guī)模納稅人，包括個體工商戶、其他個人、企業(yè)、企業(yè)性單位。此外,二金一費的小微企業(yè)標準與增值稅差不多。
3、其他小型、微型企業(yè)。源自《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)。小型、微型企業(yè)，是指根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)特點制定的小微企業(yè)。
相關稅費及附加
看看都有啥稅收優(yōu)惠政策?
(一)教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金
《財政部、國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)第一條規(guī)定，自2015年l月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。
《財政部、國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規(guī)定，自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人。
(二)殘疾人就業(yè)保障金
《財政部、國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)規(guī)定，為進一步加大對小微企業(yè)的扶持力度，經(jīng)國務院批準，自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
《吉林省財政廳、吉林省地方稅務局、吉林省殘疾人聯(lián)合會、中國人民銀行長春中心支行關于印發(fā)<吉林省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(吉財稅〔2016〕726號)規(guī)定，自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征保障金。
《財政部關于取消、調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅〔2017〕18號)第二條第(一)項規(guī)定，自2017年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。
(三)文化事業(yè)建設費
1《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)第七條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。
2《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)第三條規(guī)定，未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。
印花稅
《財政部、國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)規(guī)定，為鼓勵金融機構對小型、微型企業(yè)提供金融支持，進一步促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
企業(yè)所得稅
(一)小型微利企業(yè)標準
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):
1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
小微企業(yè)認定條件中的“從業(yè)人數(shù)”以及“資產(chǎn)總額”的確定:
《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規(guī)定，小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下:
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
(二)優(yōu)惠政策內(nèi)容
1、《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小微企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)第一條規(guī)定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
4、《財政部、國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
享受主體
符合財政部、稅務總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。
享受內(nèi)容
對符合財政部、稅務總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
享受時間
2023年1月1日至2027年12月31日。
享受條件
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。
申報時點
季度企業(yè)所得稅預繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
辦理材料
自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳�。主要留存�(zhèn)洳橘Y料：
1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；
2.從業(yè)人數(shù)的計算過程；
3.資產(chǎn)總額的計算過程。
享受方式
可通過電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理。
政策依據(jù)
1.《財政部稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號）
2.《財政部稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（2023年第12號）
3.《國家稅務總局關于修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（2018年第23號）
【小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策最全】相關文章：
2017年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀08-14
2017年小微企業(yè)認定標準及稅收優(yōu)惠政策大全10-04
軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策11-15
小微企業(yè)稅收減免政策201708-17