財務審計報告（精品15篇）
在學習、工作生活中，報告使用的頻率越來越高，寫報告的時候要注意內(nèi)容的完整。其實寫報告并沒有想象中那么難，以下是小編精心整理的財務審計報告，希望能夠幫助到大家。
財務審計報告1
在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，實施了包括盤點、函證、檢查、詢問、收集證據(jù)等我們認為必要的'審計程序�，F(xiàn)將審計結果報告如下：
一、清查工作基本情況
�。ㄒ唬⿲дZ。主要概述清查組織人員組成情況、確定清查基準日期，扼要總結等。
�。ǘ﹩挝桓艣r。包括單位性質(zhì)、職能、地址、人員等概況。
�。ㄈ┣宀楣ぷ髑闆r，如清理財產(chǎn)、確認債權債務、財務審計等。
�。ㄋ模┐_定清查基準日賬面資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)情況。經(jīng)審計，截止20xx年xx月xx日，××地稅局清查出的資產(chǎn)合計xxxx元，負債合計xxxx元，凈資產(chǎn)合計xxxx元，情況屬實，可以確認。
二、清查審計情況
（一）清查基準日資產(chǎn)狀況。根據(jù)單位資產(chǎn)負債表所列內(nèi)容詳細說明。
1、現(xiàn)金：20xx年xx月xx日余額xxxx元。
2、銀行存款：20xx年xx月xx日余額xxxx元。
3、債權確認及清理情況，說明債權的組成和債務人的情況。如：暫付款20xx年xx月xx日余額xxxx元，明細如下：
4、固定資產(chǎn)：20xx年xx月xx日賬面原值xxxx元。其中：房屋建筑物賬面原值xxxx元，建筑面積xxxx平方米；土地賬面原值xxxx元，占地面積xxxx平方米；車輛賬面原值xxxx元，數(shù)量xxxx輛；設備賬面原值xxxx元，數(shù)量xxxx臺（套）；
5、在建工程情況（有在建工程的單位，說明以下情況）：
（1）在建項目概況：項目名稱、建設單位名稱、建設地點、計劃部門批準立項文號、建設性質(zhì)、主要建設內(nèi)容、項目基本情況簡介、建設單位項目聯(lián)系人。
�。�2）基建賬務情況：按照資金平衡表中科目逐一列示。
6、其他資產(chǎn)。
�。ǘ┣宀榛鶞嗜諅鶆沾_認及清理情況。包括流動負債、長期負債情況等，說明債務的組成及債權人的情況。
例如：暫存款20xx年xx月xx日余額xxxx元，明細如下：
（三）清查基準日凈資產(chǎn)情況。其中：
（四）清查其他情況。
三、收入支出情況
20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期間，收入總額合計xxxx元，支出總額合計xxxx元，情況屬實，可以確認。分類說明如下：
1、收入情況
2、支出情況
四、其他說明事項
略
五、清查結論
本報告僅供審核認定××地稅局單位20xx年xx月xx日財務清查結果之用，不作其他用途。
財務審計報告2
××××：
我們接受委托，審計了后附的××地稅局20xx年xx月xx日的資產(chǎn)清查情況報表，以及資產(chǎn)、負債、收入、支出的情況。建立健全內(nèi)部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計資料和清查資料的.真實、完整是××地稅局管理層的責任。我們的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》等有關財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，在對××地稅局進行必要的審計程序的基礎上，對××地稅局進行全面清查，并發(fā)表意見。
在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，實施了包括盤點、函證、檢查、詢問、收集證據(jù)等我們認為必要的審計程序�，F(xiàn)將審計結果報告如下：
一、清查工作基本情況
（一）導語。主要概述清查組織人員組成情況、確定清查基準日期，扼要總結等。
�。ǘ﹩挝桓艣r。包括單位性質(zhì)、職能、地址、人員等概況。
（三）清查工作情況，如清理財產(chǎn)、確認債權債務、財務審計等。
�。ㄋ模┐_定清查基準日賬面資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)情況。經(jīng)審計，截止20xx年xx月xx日，××地稅局清查出的資產(chǎn)合計****元，負債合計****元，凈資產(chǎn)合計****元，情況屬實，可以確認。
二、清查審計情況
�。ㄒ唬┣宀榛鶞嗜召Y產(chǎn)狀況。根據(jù)單位資產(chǎn)負債表所列內(nèi)容詳細說明。
1、現(xiàn)金：20xx年xx月xx日余額****元。
2、銀行存款：20xx年xx月xx日余額****元。
3、債權確認及清理情況，說明債權的組成和債務人的情況。如：暫付款20xx年xx月xx日余額****元，明細如下：
……
4、固定資產(chǎn)：20xx年xx月xx日賬面原值****元。其中： 房屋建筑物賬面原值****元，建筑面積****平方米； 土地賬面原值****元，占地面積****平方米；
車輛賬面原值****元，數(shù)量****輛；
設備賬面原值****元，數(shù)量****臺（套）；
……
5、在建工程情況（有在建工程的單位，說明以下情況）：
（1）在建項目概況：項目名稱、建設單位名稱、建設地點、計劃部門批準立項文號、建設性質(zhì)、主要建設內(nèi)容、項目基本情況簡介、建設單位項目聯(lián)系人。
�。�2）基建賬務情況：按照資金平衡表中科目逐一列示。
6、其他資產(chǎn)。
……
�。ǘ┣宀榛鶞嗜諅鶆沾_認及清理情況。包括流動負債、長期負債情況等，說明債務的組成及債權人的情況。
例如：暫存款20xx年xx月xx日余額****元，明細如下： ……
�。ㄈ┣宀榛鶞嗜諆糍Y產(chǎn)情況。其中：
……
�。ㄋ模┣宀槠渌闆r。
三、收入支出情況
20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期間，收入總額合計****元，支出總額合計****元，情況屬實，可以確認。分類說明如下：
1、收入情況
……
2、支出情況
……
四、其他說明事項
……
五、清查結論
財務審計報告3
一、財務報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵
所謂財務報告內(nèi)部控制審計，是針對資本市場會計信息真實性與質(zhì)量較差這一問題，為了保護投資者權益而提出的一種概念，其不僅是對企業(yè)財務內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現(xiàn)的財務舞弊問題，所以說上市公司的財務報告內(nèi)部控制審計有著很強的現(xiàn)實意義。在具體的財務報告內(nèi)部控制審計工作中，就是確認、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程。
二、財務報告內(nèi)部控制審計的目標
上文中提到了財務報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵，在下文中將就其目標進行具體論述。財務報告內(nèi)部控制審計的目標是對公司在特定時點的財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。為實現(xiàn)財務報告內(nèi)部控制審計的目標，注冊會計師需要通過以下幾點保證目標的實現(xiàn)。
（一）證據(jù)獲取
想要較好的進行上市公司的財務報告內(nèi)部控制審計，注冊會計師就必須掌握并了解公司內(nèi)部控制設計是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關證據(jù)獲取中，注冊會計師需要通過詢問、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進行相關證據(jù)的獲取，為財務報告內(nèi)部控制審計目標的實現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。
�。ǘ┴攧請蟊韺徲�
注冊會計師對財務報表進行審計時，是對財務報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時包括著對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報進行的風險評估。在進行風險評估時，注冊會計師還要考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部控制，因此在財務報告內(nèi)部控制審計工作中，注冊會計師的財務報表審計工作，不僅關系著財務報表的合法性與公允性，更關系著整個審計工作的順利進行，因此需要對其予以格外重視。
�。ㄈ⿲徲嬎悸�
在具體的財務報告內(nèi)部控制審計工作中，為了保證相關審計工作的.順利進行，相關注冊會計師必須擁有清晰地審計思路，并切實的按照“財務報表初步了解-識別企業(yè)內(nèi)部控制-進行相關賬戶、列表認定-了解錯報來源-執(zhí)行擬測試控制”這一思路進行具體的設計工作，以此保證財務報告內(nèi)部控制審計工作功能的正常發(fā)揮。
三、加強上市公司財務報告內(nèi)部控制審計的相關策略
上文中我們了解了財務報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵與目標，在下文中筆者將結合自身工作經(jīng)驗，對加強上市公司財務報告內(nèi)部控制審計的相關策略進行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務報告內(nèi)部控制審計工作的效率與質(zhì)量。
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境
想要加強上市公司財務報告內(nèi)部控制審計工作，優(yōu)化相關上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯的方法。在我國當下的上市公司財務報告內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題，而通過優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的系統(tǒng)環(huán)境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中，相關上市公司應通過公司治理結構的完善進行具體的公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內(nèi)部控制的有效運行，保證上市公司財務報告內(nèi)部控制審計工作的順利展開[3]。
�。ǘ┟鞔_內(nèi)部控制評價規(guī)范
想要加強上市公司財務報告內(nèi)部控制審計工作，明確相關上市公司內(nèi)部控制評價規(guī)范，是一種較為有效的方式。在20xx年我國財政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》，這一規(guī)范的提出為我國上市公司財務報告內(nèi)部控制審計工作的展開提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處，但這一規(guī)范的出現(xiàn)對我國上市公司財務報告內(nèi)部控制審計工作的相關發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價規(guī)范執(zhí)行中，相關注冊會計師需要依照該規(guī)范中提供的相關標準，結合具體審計工作實際，進行具體的上市公司財務報告內(nèi)部控制審計的操作與執(zhí)行。除了相關規(guī)范外，我國財政部還頒布過企業(yè)內(nèi)部控制評價指引等內(nèi)容的相關條例，這些對于我國上市公司財務報告內(nèi)部控制審計工作來說，都能夠起到一定的促進作用[4]。
�。ㄈ﹥�(yōu)化財務報告內(nèi)部控制審計
在進行上市公司財務報告內(nèi)部控制審計的優(yōu)化中，注冊會計師需要從兩個方面進行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財務報告內(nèi)部控制審計中采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ竭M行具體工作的展開；另一方面，需要將財務報表審計與內(nèi)部控制審計進行有機結合，只有這樣才能切實提高我國上市公司財務報告內(nèi)部控制審計工作的相關效率。
財務審計報告4
離任財務審計報告 某某集團監(jiān)事會：
本審計小組按照某某集團管理干部辭職、離職、離崗審計規(guī)定的責任要求，對珠海市某電子工業(yè)有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿(mào)易有限公司三家某某集團子公司財務副總張某某在 20xx年*月*日至 20xx年*月*日共*個月期間的財務活動進行離任審計。
本次審計主要采取先由財務內(nèi)部工作人員自行全面清查并形成自查報告，審計主審人員根據(jù)自查報告的重點、難點、疑點內(nèi)容在審計項目負責人的協(xié)助和指導下予以復查，以形成此報告。根據(jù)綜合的自查報告和復查報告內(nèi)容，特做出如下審計報告：
一 財務會計現(xiàn)行基本情況
1、財務組織結構及職責分工的狀況 、財務組織結構及職責分工的狀況 在此期間，財務部對內(nèi)部組織結構及職責分工多次進行了反復調(diào)整，在業(yè)務相同的情況下，財務人員由原來的 9 人增加到現(xiàn)階段的 12人。目前的財務組織和職責分工雖趨穩(wěn)定，但沒有優(yōu)化人力資源。
2、會計核算的基本情況 、會計核算的基本情況 因內(nèi)部核算方法或程序反復變化，造成會計核算和對帳滯后，經(jīng)常出現(xiàn)總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務與采購兩部門職責分
工不明，不能很好履行對帳職責，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務部對會計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務管理的被動局面。
3、資金管理的基本情況 、資金管理的基本情況 我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財務副總根據(jù)支付重點、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務副總一經(jīng)簽字，無須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現(xiàn)階段公司已進入營銷旺季，有限的資金不能及時收回。
4、成本費用控制的基本情況 、成本費用控制的基本情況 財務部針對成本費用的控制，采取了一系列的改革措施和方案 ，起到一定的控制效果，但在實施過程中因多方面的原因，后期效果不顯著。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉(zhuǎn)變。
二 資產(chǎn)及負債狀況的審查
1、貨幣資金的審查 、貨幣資金的審查 20xx 年 7 月份初三個公司庫存現(xiàn)金余額為 1187 萬元，到了20xx 年 7 月末余額僅為 233 萬元，期間現(xiàn)金凈流出總額 954 萬元。下表為與直接經(jīng)營責任不相關的各項資金收支明細：
從上表中可以計算：
直接經(jīng)營現(xiàn)金凈流出 = 954 + 345 – 620 – 506 - 9 = 164萬元。
以經(jīng)營現(xiàn)金流的角度看，此期間的直接經(jīng)營造成現(xiàn)金資產(chǎn)減少 164 萬元，表明公司的生產(chǎn)經(jīng)營是沒有帶來現(xiàn)金凈流入的（破除了財務副總一直宣稱生產(chǎn)經(jīng)營所得的現(xiàn)金流維持了公司的其它非經(jīng)營支出），因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉(zhuǎn)，這對于公司資金不寬裕的條件下，是一個值得警惕的信號。
2、應收帳款的審查：：
20xx 年 7 月初某電器公司與某貿(mào)易公司合計應收款余額為 46 萬元，而 20xx 年 7 月末余額為 499 萬元，應收帳款凈增加 453 萬元，其中，我公司發(fā)入信用額度在 10 萬元以上的幾家詳見下表（金額為萬元）
在清查中發(fā)現(xiàn)，公司大額信用額度發(fā)放時，沒有信用額度大小的審批程序。多數(shù)代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。
3、個人往來債權的審查（金額單位為元）：
個人往來借款增加 2 萬元無法追回，主要原因是借款過多和未及時清理所致。
20xx 年 7 月末借支余額異常或可回收風險較大的個人往來清單：
4、預付帳款的審查：
基本電器公司 16 年 7 月初余額 62 萬元，17 年 7 月末余額為186 萬元，增加 124 萬元。增加的付款主要是預付手機款 23 萬元、泰利來 97 萬元及未開發(fā)票已付款 4 萬元。
1）在采購業(yè)務中發(fā)生的多付款但尚未了結的債務人清單：
此類多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款后采購數(shù)量不足或因品質(zhì)問題退貨所致。
2）在采購業(yè)務中發(fā)生貨款已支付但尚未開發(fā)票的債務人清單：
5、存貨的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司存貨余額為 825 萬元，20xx 年 7 月末余額為 1432 萬元，存貨凈增加 607 萬元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實物帳雖然在某個月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實相符。根據(jù)此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質(zhì)有問題的成品總數(shù)為6085 臺，其成本金額為 130 萬元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額 156 萬元（另附明細清單），主要原因是銷售預測不準，取消訂單造成多余材料庫存無法消化。
6、應付帳款的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司余額為 534 萬元，20xx 年 7 月末余額1328 萬元，應付帳款凈增加 794 萬元。因應付款很少與供應商對帳，所以對應付帳款的準確性無法判斷。
三 成本費用及利潤的審查
1 、此期間合并的主營業(yè)務收入 萬元，合并主營業(yè)務成本8997 萬元，銷售毛利率 ﹪，前期毛利率 20﹪，毛處率下降了 個百分點，下降幅度為 ﹪. 2 、在制造成本方面，此期間自生產(chǎn)總量 89 萬臺，材料成本總額5245 萬元，直接工人費用 1247 萬元，制造費用合計 847 萬元，制造成本總計 7339 萬元。與 20xx 年 7 月初數(shù)據(jù)相比如下表：
在此期間的營業(yè)收入比前同期增長近 10 個百分點，制造費用比重下降 ﹪屬于正常區(qū)間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說明期間的材料采購過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面，表現(xiàn)得比前期要差。
3 、在此期間，合并的營業(yè)費用為 739 萬元，其中日常營業(yè)費用404 萬元，月平均開支 31 萬元（別附明細表）。合并管理費用為1604 萬元，其中日常管理費用支出 832，月平均開支 64 萬元（另附明細表）。合并期間費用中的月平均工資支出 65 萬元，與前同期的月平均支出 53 萬元，每月多支出 12 萬元。與期間增值和業(yè)績近10 個百分點相比，效率和效益都降低了，說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
四 本期財務期間主要不當支出或未了結的重要事項：
1 、某機型的版權費 60 萬元支出；
2 、為了準備上 ERP 系統(tǒng)，預付軟件款 元（實際未上）；
3 、貿(mào)易公司免稅咨詢預付款 20 萬元，尚未收回；
4 、多付貨款與欠增值稅銷項發(fā)票，有 26 萬多元尚未了結；
5 、已離職的`人員的借支無法收回（收回的可能性很�。�.
五 財務管理及相關經(jīng)營管理的建議
1、 首先對財務內(nèi)部組織進行人力資源整合，將現(xiàn)有的財務部成立兩個職能不同的科室即會計室和財務室，會計室專職經(jīng)營核算報告工作及對國家機關、上市母公司報告和外部審計；財務室專職資金管理、實物資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)和利用、債權債務處理、各子公司資產(chǎn)整合、項目可行性的參與與預測、成本費用的控制、年度資產(chǎn)負債及利潤的預算編制等。職能科室分開后，會計室崗位分配 5 人（設會計經(jīng)理一人），財務室崗位分配 4 人（設財務經(jīng)理一人），另公司設財務副總一名統(tǒng)一領導會計室和財務室。因此，將現(xiàn)有的 12 人縮減到 10 人即可。
2、 貨幣資金的規(guī)劃與控制是公司財務管理的重點，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進行周規(guī)劃、月規(guī)劃，也要進行年度計劃和預算。在經(jīng)營活動中要盡量增加對債權人的信用，減少債務人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務副總應有相當?shù)臎Q定權。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環(huán)。
3、 會計核算體系應予以調(diào)整，新機電產(chǎn)品及其電子材料成本價格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會計核
算系統(tǒng)內(nèi)，轉(zhuǎn)向體外由財務室承接；要對會計核算職能瘦身，同時增強財務管理職能。
4、 繼續(xù)規(guī)范和完善財務日常工作程序和各項內(nèi)控制度，如職員借款及核銷規(guī)定、對帳程序管理規(guī)定、采購付款程序及品質(zhì)扣款處理規(guī)定、實物資產(chǎn)監(jiān)管與利用規(guī)定、代理商信用額度管理規(guī)定、采購及銷售價格財務執(zhí)行管理規(guī)定、單據(jù)文件簽字職責分配與責任管理規(guī)定等。
5、 嚴格執(zhí)行財務收支的相關程序和規(guī)定。要積極與債權債務人或各部門相關職責人員及時協(xié)調(diào)處理，盡量減少公司不應有的損失。在處理問題時，結合實際情況做適當?shù)撵`活處理，但應控制在基本原則范圍之內(nèi)。
6、 人力資源成本一直是公司管理的重點和難點項目。建議對經(jīng)理、副總級管理層對相應的職能部門人力成本費用進行彈性考核。同時取消計調(diào)部和生產(chǎn)部，統(tǒng)一成立制造部，現(xiàn)有的計調(diào)部的倉庫記帳職能劃歸財務部的會計室，實物資產(chǎn)管理職能劃歸財務部的財務室，其物資調(diào)度職能的領料和搬運劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內(nèi)部牽制。
7、 公司要完善職責崗位的責任追究制度，公司的各項經(jīng)營活動在財務的相關數(shù)據(jù)上反映的問題在前期已經(jīng)出現(xiàn)，通過本次審計，老問題依然出現(xiàn)，而且問題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產(chǎn)生以及長期存放、個人借款額度過大和不能收回、采購發(fā)票不能收回、不當預付款和多付款、品質(zhì)檢驗失控、技術開發(fā)失誤、不當信用額度的發(fā)放的等等。
以上的報告內(nèi)容是根據(jù)財務部門和相關業(yè)務部門人員提供的業(yè)務數(shù)據(jù)情況，按照內(nèi)部審計程序進行了必要的審查和驗證，基本真實地反映了張某某在此期間的財務活動。本次內(nèi)審過程中財務副總張某某一直未現(xiàn)場配合（實質(zhì)已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結論瑕疵的，不在本審計責任之內(nèi)。
內(nèi)部組負責人：
內(nèi)審組項目人：
內(nèi)審組主審人：
離職財務副總：
20xx 年 x 月 x 日
財務審計報告5
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十九條的規(guī)定和20xx年度審計工作計劃安排，臥龍區(qū)審計局決定成立審計組，自20xx年9月15日至11月26日，對臥龍區(qū)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)服務辦公室(以下簡稱“三產(chǎn)辦”)20xx至20xx年度的財務收支情況進行了審計，并對有關事項進行了必要的延伸。三產(chǎn)辦對其提供的財務會計資料以及其他相關資料的真實性和完整性負責。臥龍區(qū)審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。
一、被審計單位基本情況
三產(chǎn)辦隸屬于臥龍區(qū)人民政府，主要負責轄區(qū)內(nèi)第三產(chǎn)業(yè)及商品市場方面的協(xié)調(diào)、指導、服務和管理等工作。現(xiàn)有在職人員128人(事業(yè)全供)，離崗1人，離退休57人。該辦內(nèi)設綜合、人事、財務等10科室。財務實行獨立核算。
該辦下設二級單位3個，分別是三里橋綜合市場管理辦公室、南陽果品批發(fā)交易中心管理辦公室、義烏小商品市場管理辦公室，財務均實行獨立核算。
此次審計，審計組嚴格執(zhí)行國家審計準則和有關法律法規(guī)，認真進行了審前調(diào)查，制訂了切實可行的審計工作方案和實施方案。我們采取了詳查與抽查相結合的`方法，重點審計了三產(chǎn)辦20xx至20xx年度的報表、賬薄、憑證等有關會計資料和收入、費用支出情況。
截止20xx年12月末，三產(chǎn)辦所提供的會計資料反映資產(chǎn)總額共計2476.18萬元，其中：現(xiàn)金4.34萬元、零余額賬戶用款額度22.98萬元、其他應收款1097.46萬元、固定資產(chǎn)691.13萬元、無形資產(chǎn)660.27萬元。
20xx至20xx年度三產(chǎn)辦各項收入共計1593.47萬元，其中：財政補助收入1346.47萬元，事業(yè)收入245.7萬元，其他收入1.3萬元;各項支出共計1568.07萬元，其中：工資福利支出1028.2萬元，日常公用支出539.87萬元;結余25.4萬元。加上20xx年初財政補助結轉(zhuǎn)0.13萬元，20xx年末累計結余25.53萬元，其中：財政補助結轉(zhuǎn)7.06萬元，事業(yè)結余18.47萬元(年末轉(zhuǎn)入事業(yè)基金)。
二、審計評價意見
審計結果表明，三產(chǎn)辦比較重視財務管理工作，結合單位實際情況制訂和完善了一系列內(nèi)控制度，基本理順了管理體制，實現(xiàn)了規(guī)范化管理。該單位提供的會計資料基本真實地反映了20xx至20xx年度財務收支情況，財務收支事項基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但還存在無依據(jù)發(fā)放補助、應記未記固定資產(chǎn)、招待費超支等問題，區(qū)審計局對以上問題進行了相應的處理處罰。
審計建議
1.單位領導和財務人員要認真學習國家有關方針、政策和財經(jīng)法規(guī)，提高財務管理水平和執(zhí)行財經(jīng)紀律的自覺性。
2.嚴格按照會計制度的有關規(guī)定，搞好本單位的會計核算工作，正確反映財務收支情況。
3、搞好固定資產(chǎn)的登記、核算和管理工作，防止國有資產(chǎn)流失。
4、切實加強預算管理，嚴格控制公務接待經(jīng)費的使用。
財務審計報告6
注冊會計師簽發(fā)的審計報告，主要具有鑒證、保護和證明三方面的作用。
(一)鑒證作用
注冊會計師簽發(fā)的審計報告，不同于政府審計和內(nèi)部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務報表合法性、公允性發(fā)表意見。這種意見，具有鑒證作用，得到了政府及其各部門和社會各界的普遍認可。政府有關部門，如財政部門、稅務部門等了解、掌握企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財務報表。財務報表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告做出判斷。股份制企業(yè)的股東j主要依據(jù)注冊會計師的審計報告來判斷被投資企業(yè)的財務報表是否公允地反映了財務狀況和經(jīng)營成果，以進行投資決策等。
(二)保護作用 注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務報表出具不同類型審計意見的'審計報告，以提高或降低財務報表信息使用者對財務報表的信賴程度，能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權人和股東的權益及企業(yè)利害關系人的利益起到保護作用。如投資者為了減少投資風險，在進行投資之前，必須要查閱被投資企業(yè)的財務報表和注冊會計師的審計報告，了解被投資企業(yè)的經(jīng)營情況和財務狀況。投資者根據(jù)注冊會計師的審計報告做出投資決策，可以降低其投資風險。
(三)證明作用
審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結果所做的總結，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責任。因此，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責任起證明作用。通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計意見，發(fā)表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致，審計工作的質(zhì)量是否符合要求。通過審計報告，可以證明注冊會計師審計責任的履行情況。
財務審計報告7
財務收支審計報告根據(jù)總公司的安排，我們對你單位20xx年4月--20xx年3月的財務收支進行了內(nèi)部審計，現(xiàn)將審計情況通報如下：
一、基本情況
你單位現(xiàn)有在職員工8人(實際在崗5人)20xx年4月起至20xx年3月期間，購進稻谷2,167噸，其中早秈稻1,725噸，晚秈稻442噸。銷售菜油33,735公斤(較上年同期增加3,375公斤)，實現(xiàn)人均月工資收入2,088元(較上年同期的1,842元增加246元)。20xx年3月末經(jīng)費結余29.77元。
二、財務收支情況
(一)、收入合計177,138元。
總公司下?lián)艿母黜椊?jīng)費計176,138元(其中工資性經(jīng)費127,986元);收河北廠日常搞衛(wèi)生收入1,000元。
(二)、經(jīng)費開支總計177,362.50元(其中工資性支出123,468元，占工資性經(jīng)費收入的.96.47%，較上年高1.3%)。用于職工工資117,255元;差旅費1,560元;過節(jié)費3,525元;升溢返回1,128元;裝卸搬運費2,944元;玉米運費、裝車費22,014元;招待費19,270.50元(含春節(jié)走訪2,540元。占總支出的10.86%，較上年同期的招待費18,287.50元增加983元);電費1,350元;電話費293元;包干電話費1,260元;包干手機費1,200元;報紙膠帶等零星開支1,198元;薰蒸費、營養(yǎng)費2,270元;掃帚畚斗等1,000元;翻漏作文520元;購編織袋100元;防暑藥品89;其他零星辦公費386元。三、存在的問題和建議審計情況表明，你單位財務制度健全，財務開支趨向合理，帳務處理操作也較規(guī)范，發(fā)票審批手續(xù)齊全，每一張發(fā)票都有經(jīng)手人、證明人簽字和領導審批。但是你單位仍存在一些問題，為此提出如下建議：
1、還存在少許招待費的發(fā)票只有經(jīng)辦和證明人的簽名，但未注明開支用途。按要求每一張發(fā)票都要注明開支用途，希望在下一個年度里能得到改正。
2、存在有些發(fā)票內(nèi)容的填寫不規(guī)范。按規(guī)定發(fā)票(包括代發(fā)票)上的內(nèi)容應寫明名稱、數(shù)量、單價和金額。對于非農(nóng)副產(chǎn)品的出售，可以取得原始發(fā)票的，嚴禁貪圖便利以自制發(fā)票替代，以保持原始發(fā)票的真實性。希望所領導能引起重視，新的年度里不再有類此情況出現(xiàn)。
3、你單位的招待費開支過大。20xx年度的招待費比上年度增加的金額雖然不多，但占費用總支出的比重很大，達10.86%，平均每月達1,605多元，希望在新年度里嚴格控制不必要的招待，壓縮不合理的開支，降低招待費支出�？偣緝�(nèi)審小組20xx年4月22日
財務審計報告8
在最近紐約證券交易（NYSE）委員會提出的一項建議里指出，董事會的審計委員會應該獨立于公司內(nèi)部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著重指出的是，審計委員會應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。
為了實施他們的新權力，審計委員會的成員需要與公司保持密切的合作，同時，需要收集可靠的財務數(shù)據(jù)。這種對合作和數(shù)據(jù)要求的提高也增強了公司內(nèi)部審計人員的地位，因為直到最近，公司內(nèi)部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內(nèi)部控制和風險管理項目中來。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內(nèi)部審計人員將要承擔很多附加責任。
同審計委員會的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內(nèi)部審計人員的影響，實際上，現(xiàn)在很多財務總監(jiān)都把內(nèi)部審計人員作為對付公司內(nèi)部設計精密的會計陰謀的預警系統(tǒng)，“如果一個公司致力于一些連公司審計部門都無法理解的活動，這就是危險信號”，F(xiàn)irst Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。
和財務分家
但是，對于大多數(shù)大公司來講，問題并不是是否設置內(nèi)部審計，而是審計人員的老板是誰，對誰負責的問題。
管理者和投資者們發(fā)現(xiàn)一個問題：內(nèi)部審計部門通常是從董事會的審計委員會接受任務。但是，審計部門又是財務部門的一部分，因此需要定時向CFO報告。此外，公司的審計委員會還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無法監(jiān)督內(nèi)部審計員的日常工作。
一般的做法應該是兩個審計執(zhí)行官，一個在審計委員會負責政策制定，一個是公司的高級執(zhí)行官，通常是CFO或者其他高級財務執(zhí)行官，負責日常事務。
根據(jù)最近國際審計協(xié)會（IIA）的一項調(diào)查表明，在42家公司中，在“功能性”事務（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執(zhí)行官是直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個問題，即，誰對首席審計執(zhí)行官的預算和業(yè)績表現(xiàn)有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪者會向董事會的`審計委員會報告預算和業(yè)績表現(xiàn)。
基于這種現(xiàn)狀，改革倡導者們認為，內(nèi)部審計員應該經(jīng)常向董事會的審計委員會報告，而無需向CFO和管理者匯報，因為他們會對內(nèi)部審計員施加壓力，進而美化財務報表�！癈FO不可能喜歡讓內(nèi)部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說。因此，審計應該與財務分開。這場改革將意味著CFO們權力的削弱。
但是，一些內(nèi)部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，F(xiàn)irst Energy公司的內(nèi)部審計部經(jīng)理Richards就是這樣認為。Richards聲稱他與公司財務總監(jiān)Marsh是一種合作關系，肩并肩地工作，然后把內(nèi)部審計的問題報告給審計委員會。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向?qū)徲嬑瘑T會的費用縮減計劃。
許多公司的首席審計執(zhí)行官和CFO關系都很鐵，審計與財務的真正分家不會是一日之功。
與外審區(qū)隔
對于很多內(nèi)部審計人員來說，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內(nèi)部的財務進行更加嚴格的監(jiān)控。尤其對于一些小公司，內(nèi)審人員還要負責很多細節(jié)上的工作，甚至要撰寫財務報告，以保證財務數(shù)據(jù)的可信度，并要求及時發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的錯誤。
IIA的Bishop認為，多年來，這些團隊一直在致力于保持情報系統(tǒng)的正常工作和有效運營，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數(shù)會計師那樣，需要去驗證年度財務報表和資產(chǎn)平衡表是否真實”。畢竟，內(nèi)部審計人員不是CPA。
但內(nèi)部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內(nèi)部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認為那是在浪費公司資源�！�
實際上，很多公司的內(nèi)部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內(nèi)部審計人員來幫助他們確認財務數(shù)據(jù)是否準確。
財務審計報告9
根據(jù)《審計法》及縣人民政府《關于20xx年度審計項目計劃安排的批復》（廣府字[20xx]14號文）的安排，我局于20xx年11月7日對廣昌縣教師進修學校20xx年度財務收支進行了就地審計。
一、基本情況
廣昌縣教師進修學校為全額撥款事業(yè)單位，隸屬縣教育局。20xx年底實有職工23人（其中：在職人員14人，退休9人）。下設3個股室，主要承擔全縣中小學教師繼續(xù)教育工作及成人大學學歷的教育。
20xx年收入總計元，其中：教育經(jīng)費撥款422，元，上級補助收入元，事業(yè)收入113，元；全年支出總計元，其中：事業(yè)支出586，元（人員支出元，公用支出元，對個人和家庭的`補助支出元），上繳縣級財政支出元。截止20xx年末縣教師進修學校資產(chǎn)總額322，元，負債總額1，元，凈資產(chǎn)321，元，固定資產(chǎn)290，元。
二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
至20xx年12月止，應收及暫付款中失業(yè)保險金個人部分余額元及防洪保安基金余額750元未收回，占用單位可用資金，違反了《事業(yè)單位會計準則（試行）》的規(guī)定。
三、審計意見和建議
該單位能建立健全內(nèi)控制度，嚴格執(zhí)行一支筆審批，所有經(jīng)費統(tǒng)一管理使用，堅持量入而出。建議進一步加強財務管理，嚴格按有關會計制度核算。
財務審計報告10
一我園在上級各部門的領導下，按照上級有關財務制度的要求，做到認識到位和民主管理，由于本園切實制訂各項財務制度，落實管理措施，因此本園的教育，教學工作得以順利進行，并取得了良好的效果。
一、制訂各項財務制度制訂各項財務制度制訂各項財務制度制訂各項財務制度，加強財務管理加強財務管理加強財務管理加強財務管理。幼兒園的財務管理得好與壞，直接關系到幼兒園教職工的積極性，同時也關系到一個幼兒園的辦園質(zhì)量。我園深深地認識到財務管理的重要性，不斷完善管理機制，認真制訂各項管理制度，使我園的財務管理制度化，后勤保障服務化。我制訂的財務制度主要有：《幼兒園財務管理制度》，《財務開支制度》，《幼兒園管理意見》等。通過這些制度的.制訂，加上我園領導的帶頭執(zhí)行，我園的整體工作逐步走上規(guī)范化，高質(zhì)量的辦學之路。
二、強化幼兒園收入收費行為的管理強化幼兒園收入收費行為的管理強化幼兒園收入收費行為的管理強化幼兒園收入收費行為的管理嚴格執(zhí)行收費管理制度。公開收費項目，公開收費標準，接受教師及家長的監(jiān)督，統(tǒng)一收費項目，統(tǒng)一收費標準，幼兒園有完善的經(jīng)費管理制度，真正做到了�？顚Ｓ谩�
三、加強財務管理加強財務管理加強財務管理加強財務管理，改善辦園的條改善辦園的條改善辦園的條改善辦園的條件。
1、 我園財務管理的記賬人員和審批人員、出納人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權限明確，做到了相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。
2、我園不以盈利為目的，辦園的資金通過舉辦者的投入和收取幼兒保教費等。在本年度，我園對財務工作實行民主管理的原則，科學地，有計劃地用好資金。
3、良好的環(huán)境是辦好幼兒園的重要條件，本年度，我園在資金緊缺的情況下，全體員工齊心協(xié)力，節(jié)省開支，先后投入部分資金美化環(huán)境，添置設備和設施，大大改善了我園的辦學條件。根據(jù)幼兒園工作計劃，通盤考慮，全面管理，我園對財務工作嚴格管理，合理使用有限資金。各項收入做到心中有數(shù)，堅持做到了“量入為出，以收定支”今后我們要更細致的規(guī)范財務基礎管理，扎扎實實的開展幼兒園的財務工作。
財務審計報告11
該企業(yè)委托審計的背景：因 政策原因需關閉撤銷，因此請事務所對關閉前三年的財務收支作一了結，以于對凈資產(chǎn)作出分配。因此該審計報告的構思是：一、對前三年的收支作一總結，到底收 支與財務狀況如何，包括凈資產(chǎn)的組成。二、事務所非國家審計，有些問題不宜涉足過深，但必需提出問題。三、該企業(yè)已封賬，調(diào)賬不能進行。財務狀況按調(diào)賬前敘述。
審 計 報 告
ABC有限公司:
因?qū)F公司進行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務收支及資產(chǎn)負債情況進行了審計。貴公司對提 供的.會計資料的真實性、完整性負責, 我們的責任是發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我 們認為必要的審計程序。
一、基本情況
貴公司于20xx年XX月XX日領取XXXXXXXXXXXX號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本275萬元，法人代表XXX，經(jīng)營范圍：銷售通信器材、承攬通 信工程設計、施工、通信設備維修、汽車維修，物業(yè)管理；餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務；室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。
二、審計情況
�。ㄒ唬┴攧帐罩闆r
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實現(xiàn)銷售收入147,054,009.46元，其中20xx年實現(xiàn)銷售收入 72,526,202.29元，20xx年實現(xiàn)銷售收入67,487,365.46元，20xx年實現(xiàn)銷售收入6,636,173.51元，20xx年1 至4月實現(xiàn)銷售收入404,268.20元。 收入組成：①通信工程及設計收入34,087,848.26元，②器材銷售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代辦收入1,135,835.92元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷售成本129,447,433.49元，營業(yè)費用6,155,423.65元，管理費用 5,558,272.94元，財務費用-204,072.14元，主營業(yè)務稅金及附加1,731,217.02元，營業(yè)外收支凈額465,371.54 元，所得稅2,123,677.78元。
銷售成本組成：①通信工程及設計成本29,272,638.82元，②器材銷售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代辦成本1,050,656.63元。
3、利潤實現(xiàn)情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實收凈利潤3,623,055.73元。其中：①20xx年實現(xiàn)凈利潤3,988,783.46 元，②20xx年實現(xiàn)凈利潤630,414.82元，③20xx年實現(xiàn)凈利潤322,925.97元，④20xx年1至4月凈利潤 -1,319,068.52元。
(二)資產(chǎn)負債及所有者權益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,892.78元。其中：貨幣資金428,431.46元，應收賬款7,127,652.12元， 其他應收款3,103,547.00元,壞賬準備1,351.68元，長期投資2,000,000.00元，固定資產(chǎn)原值1,838,418.70元，凈 值1,368,780.52元，土地使用權5,386,833.25元。
固定資產(chǎn)、應收賬款及其他應收款明細表見附件。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12,560,076.12元。其中：應付賬款4,270,229.53元，應付福利費228,774.18元，未交稅金86,905.45元,其他應交款3,093.01元,其他應付款7,971,073.95元。
應付賬款及其他應付款明細表見附件。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,816.66元。其中實收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈
余公積906,061.96元，未分配利潤2,446,389.33元。
資本公積的形成情況: ①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額，②20xx年結轉(zhuǎn)83,413.06元,系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,537.28元，均系從利潤中提取，②20xx年結轉(zhuǎn)31,524.68元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4,651,107.52元,工會經(jīng)費248,164.48元，教育經(jīng)費202,632.60元， 勞動保險費1,102,819.53元，福利費147,168.00元，共計6,351,892.13元。經(jīng)審計，系20xx年至20xx年4月從成本費 用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據(jù)不充分，與實際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個人所得稅余額155,254.77元。經(jīng)審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會計制度，應按個人所得稅法規(guī)定進行核算。
3、截至20xx年4月30日，實收資本2,180,000.00元，營業(yè)執(zhí)照注冊資金2,750,000.00元，兩者不一致。
四、審計意見
1、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務收支及資產(chǎn)負債情況在重大方
面符合企業(yè)會計準則和《郵電通信企業(yè)會計制度》的規(guī)定。
2、對審計報告所述問題按相關法規(guī)制度規(guī)定處理。
附送：1、20xx年4月30日資產(chǎn)負債表；
2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表；
3、固定資產(chǎn)明細表；
4、應收賬款及其他應收款明細表；
5、應付賬款及其他應付款明細表。
財務審計報告12
一、內(nèi)部控制審計概述
《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司中實行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實行;在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實行，同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計在我國受到越來越廣泛的關注時，對于企業(yè)內(nèi)部控制和會計師事務所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。
我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會計師事務所接受企業(yè)委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計�！逼渲�，特定基準日的考量不僅僅是一個時點當天的內(nèi)控情況，而是一個區(qū)間概念，體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財務報告相關的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計的對象是企業(yè)內(nèi)控設計與運行的有效性，目標是對基準日企業(yè)內(nèi)控設計與運行有效性獲取合理保證。
在內(nèi)控審計中，我國規(guī)定可以單獨進行內(nèi)部控是審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務柏高審計結合起來，采取整合審計的方法，應同時實現(xiàn)獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財務報告審計中對控制風險的評估結果的目標。
根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關規(guī)定，內(nèi)部控制審計主要分為以下幾個步驟：計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。
目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中提出的內(nèi)部控制審計應按照自上而下的方法，具體步驟如下：
1.從財務報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風險。
2.識別企業(yè)層面控制。
3.識別重要賬戶、列報及其相關認定。
4.了解錯報的可能來源。
5.選擇擬測試的控制。
在財務報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會計師對財務報告內(nèi)部控制整體風險的了解開始。然后，注冊會計師將關注重點放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關的認定。這種方法引導注冊會計師將注意力放在顯示有可能導致財務報表及相關列報發(fā)生重大錯報的賬戶、列報及認定上。之后，注冊會計師驗證其了解到的業(yè)務流程中存在的風險，并就已評估的每個相關認定的錯報風險，選擇足以應對這些風險的業(yè)務層面控制進行測試。在非財務報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業(yè)務層面控制。
二、內(nèi)部控制審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀
我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評價的主體、內(nèi)容、審核及報告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國SOX法案的出臺，我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計的相關問題才逐漸成為了焦點。
20xx年我國財政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計時間過程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內(nèi)部控制審計的步伐更加靠攏。
我國目前對于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的相關理論、標準、方法和國際比較，以及內(nèi)部控制審計和財務報告審計兩者關系方面的內(nèi)容。但與國外比較，我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架，而這個框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財務報告審計和內(nèi)部控制審計的評價標準和流程方面，主要借鑒西方國家相關標準。第三，對于財務報告審計和內(nèi)部控制審計的整合方面沒有提出具體的整合措施和標準。
總體而言，內(nèi)部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實務都需要進行更加深入的研究。
三、內(nèi)部控制審計與財務報告審計整合的可行性分析
隨著《指引》的出臺，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價和披露，同時聘請會計師事務所對其財務報表內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。由此舉不難看出，我國在內(nèi)部控制審計的
實踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計的實踐來看，雙重審計制度的實施，在帶來巨大收益和社會利益的同時，也是對被審計單位和會計師事務所的一個挑戰(zhàn)。在這個實施過程中我們也可以看出，進行內(nèi)部控制審計和財務報告審計的整合的必然趨勢。
《指引》第五條規(guī)定，注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行。這兩項審計業(yè)務相互之間有著緊密的聯(lián)系，一個是對過程進行鑒證，另一個是對結果進行鑒證，將兩者整合進行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認可和采用的。
財務報告反映了企業(yè)財務狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況，由外部第三方進行審計，目的在于保證財務報告的真實可靠;而內(nèi)部控制是財務報告真實可靠的一種保障機制和程序，內(nèi)部控制審計則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計報告和財務報告審計報告之間存在著相互印證、相互利用的關系。即若注冊會計師對內(nèi)部控制審計報告發(fā)表無保留意見，則我們可以得出企業(yè)財務報告存在重大錯報的可能性很低的結論，反之亦然。
財務報告審計和內(nèi)部控制審計在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設計及運行情況，在出具報告時也需要在同一時間發(fā)布，如果兩項審計業(yè)務分別聘請不同的會計師事務所進行審計，無論是從審計的時間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟的。
四、內(nèi)部控制審計與財務報告審計整合的實施分析
內(nèi)部控制審計與財務報告審計的整合實施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點，并在此基礎上在實務中進行整合。關鍵整合點有以下幾項：
1.審計目標
財務報表的審計目標是檢查財務報表在所有重大方面是否按照公認會計原則公允反應了公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了公允性的審計目標。內(nèi)部控制審計的目標是對于企業(yè)內(nèi)部控制設計與有效性的有效性提供合理保障，體現(xiàn)了有效性的審計目標。
兩者在審計目標的表述上存在著一定的差異，但無論是財務報表審計還是內(nèi)部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實可靠的信息。
2.業(yè)務類型
財務報告審計和內(nèi)部控制審計都是合理保證的.鑒證業(yè)務，但財務報告審計的需求更加強烈，審計人員的專業(yè)能力和標準更加明確，因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統(tǒng)一標準和注冊會計師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業(yè)務中是相同的，保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
3.審計計劃
兩種設計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計劃財務報告審計階段，需要初步識別重大錯報風險，而對于重大錯報風險的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計的計劃中，對于高風險的判定也會根據(jù)財務報表所反映的信息進行判斷。
4.審計方法
財務報告審計采用的是風險導向的審計方法，而內(nèi)部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著很多相同之處。財務報告審計中的風險評估方法，特別是對被審計單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會計師進行內(nèi)部控制審計是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制的了解也有助于財務報告審計中對風險的認識。
5.審計證據(jù)收集
兩種審計在證據(jù)需求方面存在比較大的差異，即使是針對內(nèi)部控制的證據(jù)，財務報告審計收集的是整個時間段內(nèi)的，而內(nèi)部控制審計只收集期末的時點數(shù)據(jù)。但兩種審計的證據(jù)是可以相互利用的。在財務報告審計中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計程序法先的具體錯報都可以被內(nèi)部控制審計所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊會計師在報表審計中對重大風險領域關注提供參考。
根據(jù)以上關鍵整合點的分析，可以得出，對于內(nèi)部控制審計和財務報告審計的整合，關鍵在于對內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會計檢查委員會(PCAOB)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務活動、審計計劃、風險評估、風險應對、審計結論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動劃分來。具體分析內(nèi)部控制報告審計和財務報告審計的整合的實務程序。
1.審計計劃工作
在審計計劃階段，注冊會計師應當初步確定重要性水平，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時防止餓發(fā)現(xiàn)財務報告出現(xiàn)的重大錯報為依據(jù)，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進行的。
2.風險評估程序
風險評估程序是審計中非常重要的一個程序，財務報告審計中，注冊會計師應充分識別和評估財務報表的重大錯報風險，并據(jù)此設計和實施進一步的審計程序應對評估的錯報風險。在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應使用風險導向，進行自上而下的審計程序進行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用，內(nèi)部控制審計業(yè)務層面的控制測試直接可以確定財務報告審計中實質(zhì)性測試的范圍。
3.審計風險應對
注冊會計師進行的風險應對包括實質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時，注冊會計師應考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進行測試。當存在重大缺陷時，內(nèi)部控制即被認定為無效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務報表審計講一個或多個認定的控制風險評價為高水平，也有可能在出具報告是給出無保留意見。這種情況下，注冊會計師在認定內(nèi)部控制無效時會直接進行實質(zhì)性測試程序。而整合審計下，注冊會計師還需要進一步對內(nèi)部控制進行評價，進行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應在內(nèi)部控制審計中構成重大缺陷，以獲取足夠的證據(jù)對內(nèi)部控制發(fā)布審計報告。
4.審計結論及出具審計報告
在審計結論和出具報告階段，注冊會計師應綜合的評價發(fā)生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結果會相互支持其結論。但還應在各自的報告中說明同時進行的另一項審計發(fā)表的意見類型。在實務中，整合審計的具體表現(xiàn)則是由同一會計師事務所的不同項目組執(zhí)行兩項審計。由同一會計師事務所來執(zhí)行注冊會計師之間的溝通，協(xié)調(diào)工作進度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結果，降低了同時出具錯誤報告的可能性。
五、整合審計中應注意的問題
我國的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營管理水平，要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制進行有效性進行全面評價。按照指引要求，
1.提高注冊會計師的專業(yè)能力
將內(nèi)部控制審計和財務報告審計整合實施，在編制審計計劃、風險評估、控制測試和評價過程中都對注冊會計師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會計師不斷自我完善，運用風險導向?qū)徲嬎悸�，重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計中還要關注公司控制與風險的變化，注意適當調(diào)整每年審計的范圍。
2.審計獨立性
內(nèi)部控制報告審計和財務報告審計的整合并不能和咨詢業(yè)務有所交叉。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務�！贝送�，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質(zhì)量，維護廣大信息使用者的利益。
3.引導報告信息使用者正確認識整合報告
財務報告是企業(yè)財務信息的載體，而內(nèi)部審計報告則是財務報告真實可靠的保障機制的評價結果。正確認識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關系可以更好的幫助報告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財務信息，輔助做出合理的決策。
六、結論
綜上所述，隨著我國對于內(nèi)部控制審計的重視和出臺的政策指引來看，將財務報告審計和內(nèi)部控制審計整合進行，必然將有利于提高審計效率、發(fā)揮審計的協(xié)同效應并最終提高財務信息的質(zhì)量。在提高財務信息質(zhì)量的目標指引下，整合風險導向和自上而下的審計方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據(jù)、出具審計報告等環(huán)節(jié)，達到指引所要求的標準。將內(nèi)部控制審計和財務報告審計進行結合是保證上市公司財務報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過程中的風險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。
財務審計報告13
一、高校審計公告概述
高校審計公告是對涉及高校審計全部事項的審計結果進行公告，鑒于高校審計結果剛性逐步形成，除涉及保密內(nèi)容外，一般對外不應有任何的保留和隱藏，應在確保其準確、客觀、公正的前提下對審計結果進行公告。高校審計公告可分為狹義公告和廣義公告。狹義公告單指對某一事項的審計結果公告，廣義公告泛指全部審計事項的公告，包括審計工作所涉及的法規(guī)及審計實施過程中的有關事項等諸多方面的內(nèi)容。如審計公告所涉及的審計法、相關的財經(jīng)法規(guī)的有關規(guī)定等具體內(nèi)容；審計的年度或項目審計計劃，階段性審計工作安排等；審計項目實施過程中的有關審計對象、內(nèi)容、程序、作業(yè)標準、事項紀律等；審計預算執(zhí)行審計結果報告、財務決算審計報告、校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營狀況、有關后勤實體合同或協(xié)議效益審計報告、專項資金或收費的審計或?qū)徲嬚{(diào)查報告、經(jīng)濟責任審汁結果報告等。按審計公告時間大致可分為審前、審后和專項公告。審前公告指審計工作正式開展之前所的審計公告，主要包括審計計劃、對象、時間、方式、重點、組成員、紀律、舉報電話等內(nèi)容，目的在于增強審計工作的透明度，得到被審單位的支持和配合，加大雙向監(jiān)督力度，促進審計工作作風轉(zhuǎn)變；審后公告包括單項或綜合性審計調(diào)查報告及審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違規(guī)單位或案件線索等，公告內(nèi)容側(cè)重于審計結果，包括審計綜合評價、審計所認定的違規(guī)事實、定性的法規(guī)依據(jù)、處理處罰以及整改情況等方面的內(nèi)容，審后公告應在審計意見書、審計決定書等審計結論性文書生效后。
二、高校審計公告制度面臨的問題分析
首先，現(xiàn)行教育審計法規(guī)受管理體制限制。按現(xiàn)行的審計管理體制，高校審計部門從屬于本校的職能部門，這就決定了審計公告必須征得到主管領導的授權或批準，審計部門的獨立性在客觀上受到環(huán)境因素影響，從而影響到審計公告的獨立。審計獨立性缺失必然導致審計公告面臨兩難境地：不公告使得公告制度毫無意義，a有違審計的職業(yè)道德，有損審計的公正誠信形象；若公告必然要面對是否授權和批準的問題。雖然，政策一再強調(diào)發(fā)揮審計對權力的制衡和監(jiān)督作用，但實際上某些權力層面仍存在審計監(jiān)督盲區(qū)。所以，要在審計公告中充分體現(xiàn)“獨立行使審計監(jiān)督權”，必須盡快出臺高校內(nèi)部審計相關法規(guī)，提高審計公告制度的獨立性。其次，審計公告制度缺乏法律支持�！秾徲嫹ā芬�(guī)定“審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果”，這里所說的“可以”有兩種理解：
一是審計結果可以公告，也可以不公告；
二是有些審計結果可以公告，有些審計結果可以不公告。這就使審計公告帶有隨意性。
因此，應對相關法律條款進行適當修改，使審計公告形成一種剛性的法律約束。
再次，缺乏與審計公告制度相配套的法規(guī)規(guī)范體系。高校要真正發(fā)揮審計公告制度的作用，就必須建立健全一套完整、科學、可操作性強的與審計公告制度相配套的法規(guī)規(guī)范體系，而這個體系必須明確和規(guī)范公告程序、內(nèi)容、形式、范圍、權限、責任等諸多方面的內(nèi)容，使審計公告真正納入制度化、法制化、規(guī)范化軌道。
三、高校審計公告制度的構建
�。ㄒ唬⿲徲嫻嬷贫瓤茖W化，是有效發(fā)揮公告作用的.前提
一是圍繞高校審計工作目標確定審計公告內(nèi)容，實現(xiàn)審計公告的充分性�！秾徲嫹ā芬�(guī)定“審計機關對財政收支或者財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督”。因此，審計公告一方面應反映經(jīng)濟責任者是否依法管理國家資產(chǎn)，審計結果是否真實地反映了資產(chǎn)的真實狀況。另一方面，經(jīng)濟責任者在履行職責中是否實現(xiàn)了資產(chǎn)效能和利益的最大化。即審計公告既要全面公告財政財務收支的真實性、合法性，又要揭示國有資產(chǎn)的安全完整和保值增值情況。全面審計、突出重點、查處重大違法違紀問題和經(jīng)濟案件線索，是現(xiàn)實形勢下審計工作的特定目標，審計公告的內(nèi)容也應包括重大違法違紀案件的查實結果。對于高校審計查出的主要問題，應充分分析其產(chǎn)生的原因，其內(nèi)容的充分性決定著教職工知情權的實現(xiàn)程度，其內(nèi)容的準確和公正決定著審計公告的影響。因此，要在真實、客觀的基礎上，確保審計公告內(nèi)容的充分性。其次，審計公告程序的科學完整性是規(guī)避審計風險，保證公告順利實施的必要條件。再次，審計項目的公告要有計劃，在確定年度審計計劃項目的同時，項目公告應列入計劃。項目實施階段要為公告的實施進行有效的質(zhì)量控制，以審計工作的各項規(guī)范和準則為標準，建立審計工作責任質(zhì)量控制約束機制，確保對外公告的內(nèi)容真實、準確可靠。
二是建立高校審計公告風險預警機制。通過與被審單位和有關部門的溝通，聽取各方意見，保證反映的問題事實清楚，做到定性準確，審計結論依據(jù)充分。審計結果公告的審批既要嚴格把關又要符合現(xiàn)行審計體制的需要，有利于防范風險。
審計結果應在保證高校穩(wěn)定的前提下，在有關的媒體上公告。審計結果向主管部門上報或向被審項目涉及的有關部門通報，可實現(xiàn)局部知曉；審計結果通過校園網(wǎng)公告，則可以達到教職工知曉。不同的公開方式?jīng)Q定著不同層面的影響，透明度不同，影響力則不同。向校內(nèi)公布審計結果是審計公告采取的主要形式，這不僅滿足了教職工知情權，更有效地實現(xiàn)審計公告的目的，昭示審計監(jiān)督職責履行情況。
�。ǘ﹦�(chuàng)造良好環(huán)境完善審計公告制度隨著法人辦學地位的提升，高校教育經(jīng)費自籌率的大幅度上升，自主辦學經(jīng)費日益增加，而財務管理水平跟不上高校建設的發(fā)展成為當前高校管理中的主要問題。高校應掌握好政策，把握審計公告內(nèi)容的尺度。就當前形勢發(fā)展的狀況來看，國家審計風險防范機制仍較為脆弱，高校審計公告制度廣泛實施后，高校審計工作成果將面臨國家法律、審計項目相關單位和教職工的共同檢驗。在加強對財務管理的監(jiān)督方面，審計監(jiān)督和學校教職工監(jiān)督起著同樣重要的作用，實行審計公告制度，可以將二者有機地結合，相互推動并相互促進，進而發(fā)揮更大的作用。
首先，審計公告制度能夠促進樹立審計公正形象，贏得更廣泛的關注和支持，為審計執(zhí)法創(chuàng)造良好環(huán)境；
其次，實行審計公告制度，在增加知情權的同時，強化了教職工對審計執(zhí)法行為的監(jiān)督，審計必須依法做到獨立、真實、客觀、公正，也有力促進審計質(zhì)量責任制的落實和推動審計機關廉政建設。
�。ㄈ┌盐諏徲嫻嬖瓌t，有效防范審計風險高校審計公告的必須根據(jù)有關規(guī)定和程序申請授權。為規(guī)范審計公告的，確保公告的時效性，授權可采取長期定項授權和臨時授權的方式，同時必須堅持程序化，管轄對等與誠信原則。程序化指從公告的授權到公告文書的起草、審核、簽發(fā)、公布，都要依照嚴格的法定程序，層層把關，明確責任；管轄對等指“審計機關根據(jù)被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系，確定審計管轄范圍，審計公告所涉及的審計項目都必須嚴格限定在審計管轄范
財務審計報告14
abc管理學院（大學或?qū)W校）：
一、對財務報表出具的審計報告
我們審計了后附的abc管理學院（以下簡稱abc學院）財務報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表、20xx年度的收入支出決算總表、收入支出決算表、一般預算財政撥款收入支出決算表等（報表名稱填報本次審計的決算報表名稱）及有關附表和財務情況說明書。
�。ㄒ唬┕芾韺訉ω攧請蟊淼呢熑�
編制和公允列報財務報表是abc學院管理層的責任。這種責任包括：
�。�1）按照事業(yè)單位財務準則高等學校會計制度>>及國家其他有關法律法規(guī)的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；
（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
�。ǘ┳詴嫀煹呢熑�
我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
�。ㄈ⿲徲嬕庖�
我們認為，abc學院財務報表在所有重大方面按照事業(yè)單位財務規(guī)則、《高等學校會計制度》及國家其他有關法律法規(guī)的規(guī)定編制：公允反映了abc學院20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的業(yè)務開展成果。
二、按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項
�。ㄒ唬┓煞ㄒ�(guī)的要求
XX文件要求，財務會計方面的`審計要點有單位預算管理、會計機構設置、會計人員資格、會計核算、貨幣資金管理、資產(chǎn)管理等六個方面，審計報告要予以披露。
�。ǘ┕芾韺优c注冊會計師的責任
按照有關法律法規(guī)的規(guī)定設計、執(zhí)行和維護必要的財務會計方面的內(nèi)部控制是abc學院管理層的責任，注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務會計方面的審計要點發(fā)表審計意見。
我們實施了檢查記錄和文件等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們所獲取的審計證據(jù)為發(fā)表審計意見提供了基礎。
�。ㄈ⿲徲嬕庖�
1、單位預算管理。（按...號的要求披露，下同）
2、會計機構設置。
3、會計人員資格。
4、會計核算。
5、貨幣資金管理。
6、資產(chǎn)管理。
XX會計師事務所
中國注冊會計師：
�。ㄉw章）
�。ê灻⑸w章）
財務審計報告15
進行財務報告內(nèi)部控制審計已經(jīng)發(fā)展成為注冊會計師審計的重點項目，但是相關的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》卻一直沒有出臺，其中包含了《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》的內(nèi)容，使得內(nèi)控審計不能順利進行，審計水平也開始下降�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中根據(jù)美國相關公司中的會計監(jiān)督委員會所提供的有關的財務報表審計內(nèi)容，筆者根據(jù)相關的意見，以對我國實行注冊會計師進行內(nèi)部控制審計的基本思路為基礎，對此進行深入的分析，希望能對我國的財務報告內(nèi)部審計工作提供幫助。
一、財務報告內(nèi)部控制的基本概念
在《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中提出：“該內(nèi)容主要包括企業(yè)的內(nèi)部控制鑒證，主要是指會計事務所通過委托，對于企業(yè)的有關財務狀況和內(nèi)部控制的實際效用進行判別，并且提出合理化的建議。”在企業(yè)和有關財務報告的內(nèi)部控制上，沒有進行準確的區(qū)分。所以，可以根據(jù)美國證券交易會（SEC）的判定，財務報告內(nèi)部控制的影響人員主要有：公司的首席執(zhí)行官、公司實施相關職權的人員構建或是監(jiān)管的人員、首席財務官、公司的管理高層、董事會和相關人員的影響等等，為了確保財務報告的準確性和更好地進行財務報表的編制工作，建立起符合會計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關控制策略和過程主要有以下幾個方面：
1.在會計記錄中保持詳盡合理，準確無誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。
2.為后續(xù)工作的順利進行奠定堅實的基礎，公司出現(xiàn)的交易都要記錄在案，使得財務報表的編制能夠更好地為會計原則進行服務，公司中的資金支出和收入都要通過公司管理階層和董事階層的批準。
3.為了預防和減少沒有通過公司管理階層批準而出現(xiàn)公司資金流入和轉(zhuǎn)出情況的出現(xiàn)，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒有通過授權的資金，很有可能會對財務報表產(chǎn)生重要的影響。
二、財務報告內(nèi)部控制審計和財務報告審計風險評價體系之間的關聯(lián)和差別
現(xiàn)在，財務報告審計的方式主要是進行風險導向?qū)徲�，需要注冊會計在進行系統(tǒng)審計的時候，對其中風險問題進行評估，評估的內(nèi)容主要有掌握被審計單位的內(nèi)部控制和實施控制狀況。財務報告在內(nèi)部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關的法律措施還不全面，這就需要注冊會計師針對公司財務報告內(nèi)部控制的實際效果進行有效的評價，并且給出相關的意見，進一步強化控制測試力度。
三、實行財務報告內(nèi)部控制審計的主要方式
（一）掌握被審計單位的控制狀況
1.對企業(yè)運行造成重要影響的事務主要有：財務報告實際狀況，經(jīng)濟情況，法律法規(guī)和技術改革；
2.企業(yè)組織構造、經(jīng)營狀況和資金構造；
3.企業(yè)的范圍和業(yè)務的難易程度；
4.企業(yè)管理活動和內(nèi)部控制出現(xiàn)的變化狀況。
注冊會計師的主要內(nèi)容應該停留在被審計單位的管理人員對內(nèi)部控制的認識程度，例如公司的文化素養(yǎng)、管理人員的工作作風、角色和責任的區(qū)分程度，還有是否建立了一個堅實審計委員會等等。
（二）構建審計計劃
依據(jù)實際的控制環(huán)境和相關的財務報告狀況來看，構建審計計劃，規(guī)定項目負責人和項目團隊人員數(shù)量，劃分責任、任務和資料；構建項目計劃、方式和報告要求。在整個計劃中都要進行風險因素的考慮。傳統(tǒng)的控制測試很多都是“表面文章”，沒有發(fā)揮其實在的價值。其中的主要原因就是因為審計人員的專業(yè)能力不強，無法準確判斷企業(yè)內(nèi)控是否行之有效。企業(yè)的內(nèi)部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過長時間的探索所構建的，身為審計師，只是用幾天的實踐或是幾周的時間，就要掌握清楚企業(yè)的內(nèi)控狀況和可能出現(xiàn)的風險問題，是十分困難的，沒有充足的經(jīng)驗和對企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準確理解企業(yè)的內(nèi)部控制的。所以，在制定審計計劃的時候，要合理安排相關的項目人員，對于相關的項目人員進行專業(yè)的培訓和監(jiān)督，并且根據(jù)實際情況聘請專家進行幫助。
（三）判別公司中的.內(nèi)部控制狀況并對公司中的內(nèi)部控制進行合理評價
其中的內(nèi)部控制范圍主要是指公司管理階層的內(nèi)部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強大，而且和業(yè)務流程的層次控制關系緊密；對公司的全局進行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會計師準確判斷公司的風險問題并且進行科學的評價。公司中的內(nèi)部控制，主要有公司部門、人員職責的劃分、相關的政策決定以及風險管理問題、管理層面的風險評價過程、反作弊制度、還有公司內(nèi)控自我評價體系等等。注冊會計師還要判定各個過程中的相關責任人，并且進行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實際作用、實際職責時候受到限制等因素進行全面分析。
�。ㄋ模z測財務報告任務中的主要控制
針對其中的主要財務報告目標的流程控制，對這些控制進行全面的評價。要著重判別那些會對財務報告造成重要影響的流程，并對其進行監(jiān)督控制，實務中的審計方式主要是站在公司財務報表的角度，判斷對財務報表有重要影響的業(yè)務活動和流程任務，找出其中的重要會計科目和會計報表任務。在對公司進行整體評價的過程中，要注重其中的重要性，還有財務報表狀況、其他支持性會計科目資金以及相關支持性信息出現(xiàn)錯誤的狀況，研究財務報告中的風險防范項目，從數(shù)目和特征兩個方面入手，研究會計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風險有關的原因主要有：有關會計科目資金、交易的類型和大��；因為失誤或舞弊的狀況而出現(xiàn)錯報的情況、相關會計科目所體現(xiàn)出的交易數(shù)目、會計科目的繁瑣程度；揭露事務或有關會計科目的特點：會計科目所展現(xiàn)的交易種類使得公司可能出現(xiàn)負債的狀況，是否進行關聯(lián)交易等等。
�。ㄎ澹┰u價內(nèi)部控制設計的實際效用和內(nèi)部控制實行的實際價值
在進行評價的時候，第一要對財務報告內(nèi)部控制風險體系進行系統(tǒng)的評價。財務報告內(nèi)部控制風險有兩個方面的內(nèi)容：錯報風險和控制失敗風險。對某項控制風險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預防和出現(xiàn)錯報的特點和主要作用；第二、有關賬戶和判定的固定風險；第三、交易的數(shù)目和特征的變化，從而對這項控制設計或運行的實際作用造成的不利影響；第四、賬戶原來是否出現(xiàn)過錯誤；第五、企業(yè)的控制對相關控制的監(jiān)管力度；第六、這項任務的特點和運行次數(shù)；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實行或監(jiān)管這項控制的人員的專業(yè)能力，是否出現(xiàn)變化；第九、該項控制是自動進行還是人工實施；最后是任務控制的繁瑣性，和運行過程中準確判斷的重要作用。
內(nèi)部控制設計的準確判斷，是發(fā)揮內(nèi)部控制實際效用和預防財務不正當信息揭露的重要途徑。評價內(nèi)部控制設計的實際作用主要依賴于：被審計單位是否根據(jù)相關控制任務建立了相關的解決方案；是否能夠預防和檢查出財務報告中可能出現(xiàn)的重大錯誤和舞弊情況。
�。┰u價控制中的不足
針對內(nèi)部控制中的不足，注冊會計師需要根據(jù)實際狀況，評價是否處于問題范圍，還要判別是重大問題還是普通問題。如果控制的設計或是運行不能及時處理其中的錯誤，則內(nèi)部控制存在問題。需要注意的問題是指內(nèi)部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進行監(jiān)督企業(yè)財務報告人員，加大關注力度的某項或是幾項問題的融合。重大問題存在與內(nèi)部控制，具有一定的科學性，并且能夠促使企業(yè)或中期財務報表出現(xiàn)重大失誤，但不能及時被制止或發(fā)現(xiàn)的某項問題或幾個問題的融合�？刂剖д`的嚴重后果和以下因素有著密切的關系：首先企業(yè)控制是否不能預防或是出現(xiàn)賬戶資金錯誤的合理可能性；第二因為一個或者多個問題使得一些潛在錯誤的出現(xiàn)。在評判一項或是幾項控制問題可能出現(xiàn)的錯誤的重要程度時，注冊會計師要思考控制問題所造成的財務報表資金或是交易資金的問題，還有本期已經(jīng)出現(xiàn)或是將來可能出現(xiàn)的控制問題造成的賬戶資金，或是相關交易數(shù)量多少的問題。
�。ㄆ撸嫿▽徲媹蟾�
注冊會計師應該根據(jù)相關的鑒證證據(jù)給出判斷，并且作為內(nèi)部控制鑒證意見的重要依據(jù)。假如被審計單位內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，審計師就要對被審計單位的財務報告內(nèi)部控制狀況，提出反對意見或是保留相關建議。
上面的這些因素都會影響到內(nèi)部審計工作的有序進行，并且發(fā)揮著至關重要的效用，嚴重影響了內(nèi)部審計部門在該單位的生存狀態(tài)。內(nèi)部審計的作用是有目共睹的，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的作用一定會越來越顯著，其中的實際價值也會逐漸體現(xiàn)出來。
【財務審計報告】相關文章：
財務審計報告范文 財務審計報告范文必備優(yōu)秀12-02
財務審計報告11-22
財務審計報告08-11
財務審計報告05-16
財務審計報告【精選】07-17
財務審計報告模板12-09
離任財務審計報告12-12
財務內(nèi)部審計報告09-18
財務審計報告范文08-10
（熱）財務審計報告07-17