財務審計報告

時間：2025-11-30 03:52:10 審計報告

財務審計報告經(jīng)典[15篇]

　　在當下社會，報告的使用頻率呈上升趨勢，報告中涉及到專業(yè)性術(shù)語要解釋清楚。我們應當如何寫報告呢？下面是小編收集整理的財務審計報告，希望能夠幫助到大家。

財務審計報告經(jīng)典[15篇]

財務審計報告1

　　根據(jù)水利部《關(guān)于召開臨淮崗洪水控制工程竣工技術(shù)預驗收會議的。通知》（辦建管[20xx]號）文件的要求，臨淮崗洪水控制工程（以下簡稱臨淮崗工程）竣工技術(shù)預驗收財務審計組于20xx年6月16日至19日在安徽省霍邱縣對臨淮崗工程竣工財務決算進行了預驗收。財審組由名專家組成（名單附后）；水利部淮河水利委員會，水利部淮委臨淮崗工程建設管理局，安徽省水利廳，河南省水利廳等單位的代表參加了會議。

　　財審組專家觀看了臨淮崗工程建設錄像，聽取了竣工財務決算編制及審計等方面的工作回報，查閱了財務管理、會計核算、審計、專項檢查等有關(guān)資料，依據(jù)基本建設財務管理、竣工財務決算編制規(guī)程等有關(guān)規(guī)定，對《臨淮崗工程竣工財務決算》進行了審查。經(jīng)充分討論，形成了臨淮崗工程竣工技術(shù)預驗收財務審計組報告。一、概算批復情況

　　水利部水總[20xx]187號文批復臨淮崗工程概算投資萬元，中央投資70%，為萬元，安徽省投資30%，為68006萬元；國家發(fā)展改革委員會以《關(guān)于下達20xx年第三批治淮骨干工程中央預算內(nèi)專項資金投資計劃的通知》（發(fā)改投資[20xx]1781號）將中央投資調(diào)整為萬元，占投資80%，安徽省投資調(diào)整為45349萬元，占投資20%。其中：主體工程投資為萬元，安徽省淹

　　沒影響處理工程投資為18694萬元，河南省淹沒影響處理工程投資為26353萬元，壩區(qū)占地及移民安置工程投資為41929萬元，耕地占用稅為5808萬元。投資來源為：非經(jīng)營性基金、財政預算內(nèi)專項資金、中央水利建設基金、安徽省預算內(nèi)投資和安徽省水利建設基金。工程建設內(nèi)容包括：主體工程、占地拆遷及移民安置、淹沒影響處理工程等，其中主體工程包括：填筑主壩7.34km、副壩69.06km，拆除已有10孔深孔閘、加固改建49孔淺孔閘和加固原船閘下閘首，新建12孔深孔閘、14孔姜唐湖進洪閘和臨淮崗船閘，擴挖上、下游引河14.39km。規(guī)劃安置人口25635人，永久占地1.92萬畝，臨時占地1.74萬畝。主體工程施工總工期5年。

　　二、計劃下達及資金到位情況(一)計劃下達

　　1、水利部淮委于20xx-2023年分9次累計向淮委建管局下達臨淮崗工程的中央投資計劃萬元，詳見下表：

　　2、安徽省水利廳于1999-20xx年分13次累計下達臨淮崗工程的安徽省配套投資計劃45349萬元，詳見下表：

　　中央投資計劃與安徽省地方投資計劃已全部下達完畢。 (二)資金到位

　　累計到位資金萬元，其中：中央投資到位為萬元（非經(jīng)營性資金為89187萬元，財政預算內(nèi)專項資金為73250萬元，水利建設基金為18900萬元），安徽省投資到位為45349萬元（預算撥款為30149.70萬元，水利建設基金為15199.30萬元）。見下表：

　　中央基建基金撥款到位情況表

　　單位：萬元

　　安徽省地方配套投資到位情況表

　　單位：萬元

　　中央投資與安徽省地方配套投資已全部到位。三、投資完成及交付資產(chǎn)情況

　　截止到20xx年12月31日，臨淮崗工程共完成投資萬元。其中：建筑安裝工程投資.02萬元，設備投資12321.58萬元，待攤投資91742.49萬元，其他投資894.91萬元。淹沒影響處理工程、占地拆遷及移民安置工程共批復概算86976萬元，由項目法人分別與

　　豫、皖兩省水利廳簽訂包干合同，由兩省水利廳負責組織實施，投資全部完成（其中3147.74萬元列入未完工程）。

　　截止200年月日，已形成交付使用資產(chǎn)萬元，其中淮委建管局實施部分（主體工程）萬元，安徽省建管局實施與引河有關(guān)的主體工程27976萬元，安徽省淹沒影響處理工程18694萬元，河南省淹沒影響處理工程26353萬元，占地拆遷及移民安置41929萬元。

　　四、投資包干節(jié)余

　　臨淮崗工程共形成節(jié)余資金5783.44萬元，占概算總投資的2.55%。其中：淮委建管局實施部分（主體工程）實現(xiàn)投資包干節(jié)余為4542.16萬元，占對應概算4.07%；安徽省建管局實施與引河有關(guān)的主體工程為1050.44萬元，占對應概算3.75%；安徽省淹沒影響處理工程為190.85萬元，占對應概算1.02%。

　　五、預計未完工程投資及預留費用

　　截止到20xx年12月31日，未完工程及預留費用合計為9,599.80萬元，其中：未完工程為5,090.43萬元，預留費用為4,509.37萬元，未完工程及預留費用占概算總投資的4.23 %。經(jīng)審計確認，截止20xx年3月17日，臨淮崗工程未完工程及預留費用總額為6,355.87

　　萬元，其中：未完工程3,016.65萬元，預留費用3,339.22萬元，未完工程及預留費用占概算總投資的2.80%，符合驗收規(guī)程要求。未完工程投資及預留費用完成情況詳見下表。

　　臨淮崗工程未完工程投資及預留費用表

　　單位：元

　　六、財務管理情況

　　為做好臨淮崗工程的`財務管理工作，水利部淮委、安徽省水利廳

　　高度重視，加強監(jiān)督指導�；次ü芫肿鳛轫椖糠ㄈ�，在嚴格按照國家關(guān)于水利建設資金使用的管理規(guī)定使用建設資金的基礎上，結(jié)合臨淮崗工程建設實際情況制定了一系列內(nèi)部控制制度，會計核算及財務管理取得了良好的效果，保證了資金安全，對工程安全和干部安全也起到了積極作用。

　　七、審計檢查情況臨淮崗工程作為“十五”期間治淮骨干工程，自20xx年正式開工建設以來，經(jīng)歷了國家審計署南京特派辦審計，國家發(fā)改委重大項目稽察辦、水利部稽察辦的稽察，水利部委托南京興光會計師事務所的財務檢查等共8次審計稽查。對審計、稽察和財務檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，淮委建管局均按有關(guān)要求進行了整改。

　　水利部委托北京萬隆松德會計師事務所于20xx年3月12日至4月16日對總體竣工決算進行了審計。出具了（審計報告）。審計認為：臨淮崗洪水控制工程按照國家批準的建設內(nèi)容和標準完成建設任務，投資控制在批準概算范圍內(nèi)，并形成一定節(jié)余，項目建設過程中認真執(zhí)行項目法人責任制、招投標制、建設監(jiān)理制和合同管理制。認真按照建設單位會計制度和財務管理辦法進行財務管理，內(nèi)部控制制度健全有效。積極順應國庫集中支付改革，該項目是中央財政第一家財政直接支付改革試點成功項目，國庫集中支付改革成功實踐，保證了資金安全，對工程安全和干部安全起到了積極作用。工程竣工財

　　務決算報告符合《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》的要求，反映了該工程項目投資完成情況，能夠作為該項目竣工驗收的依據(jù)。

　　八、竣工財務決算報告編制情況

　　20xx年1月，項目法人就開始著手臨淮崗工程竣工財務決算的編制工作。根據(jù)水利部《關(guān)于臨淮崗洪水控制工程驗收有關(guān)問題的批復》（辦建管[20xx]123號）精神，依照水利部《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》(SL19-20xx)（水國科[20xx]39號），結(jié)合臨淮崗工程建設管理的特點和實際情況，淮委建管局制定了《臨淮崗洪水控制工程竣工財務決算編制方案》（臨建管[20xx]2號），該方案包括編制依據(jù)，結(jié)構(gòu)體系，編制主體、對象及分工，組織實施及編制進度，編制程序及方法，編制口徑及要求等，妥善解決了竣工財務決算編制工作中遇到的技術(shù)難題，該方案有效地保證了臨淮崗工程竣工財務決算的編制質(zhì)量和編制進度。

　　臨淮崗洪水控制工程是國家重點治淮工程，建設周期長、單項工程多、管理要求高。主管部門及項目法人高度重視竣工財務決算編制工作，水利部、淮委對竣工財務決算編制工作進行了業(yè)務指導。

　　20xx年10月至20xx年12月，先后編制完成主體工程（分淮委實施部分和安徽省實施部分）竣工財務決算、河南省淹沒影響處理工程竣工財務決算、安徽省淹沒影響處理工程竣工財務決算和壩區(qū)占地及移民安置工程竣工財務決算等5個單項竣工財務決算，并通過了竣工決算審計。20xx年2月，在統(tǒng)一調(diào)整竣工決算基準日為20xx年12月31日后，淮委建管局編制完成了總體工程竣工財務決算。20xx年4月，根據(jù)北京萬隆松德會計師事務所對總體工程竣工決算審計意見，對總體竣工財務決算進行了調(diào)整。20xx年6月，淮委組織相關(guān)專家對總體竣工決算進行了審核，認為總體決算編制內(nèi)容全面、數(shù)據(jù)準確、資料完整、重點突出，符合竣工財務決算編制規(guī)程規(guī)定，總體竣工財務決算如期編制完成并通過審計，為總體工程竣工驗收創(chuàng)造了條件。

　　九、意見和建議

　　（一）嚴格按照基建程序加快未完工程的施工進度，對預留費用本著節(jié)儉原則使用。

　　（二)該項目共實現(xiàn)包干節(jié)余元，其中：淮委建管局實施部分為元，安徽省建管局實施與引河有關(guān)的主體工程為元，安徽省淹沒影響處理工程為元。包干節(jié)余資金的處理應嚴格按照《基本建設財務管理若干規(guī)定》(財建[1998]4號）執(zhí)行。

　�。ㄈ┳ゾo清理、結(jié)清往來款項。十、驗收結(jié)論

　　臨淮崗工程是國家重點水利項目。水利部、安徽省政府、淮委等對臨淮崗工程建設高度重視。項目法人、各建設主體嚴格管理，工程已按批準的內(nèi)容完成，工程竣工財務決算已通過審計。

　　財審組認為臨淮崗工程財務管理、會計核算規(guī)范，投資控制有效�？⒐へ攧諞Q算編制符合《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》(SL19-20xx)。同意提請竣工驗收委員會驗收。

　　臨淮崗工程竣工驗收技術(shù)預驗收財務審計組

　　二○○七年六月

　　附件：臨淮崗工程竣工驗收技術(shù)預驗收財務審計組專家簽字表

財務審計報告2

　　在最近紐約證券交易（NYSE）委員會提出的一項建議里指出，董事會的審計委員會應該獨立于公司內(nèi)部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權(quán)力。其中，尤其應該著重指出的是，審計委員會應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權(quán)力。

　　為了實施他們的新權(quán)力，審計委員會的成員需要與公司保持密切的合作，同時，需要收集可靠的財務數(shù)據(jù)。這種對合作和數(shù)據(jù)要求的提高也增強了公司內(nèi)部審計人員的地位，因為直到最近，公司內(nèi)部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內(nèi)部控制和風險管理項目中來。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內(nèi)部審計人員將要承擔很多附加責任。

　　同審計委員會的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內(nèi)部審計人員的影響，實際上，現(xiàn)在很多財務總監(jiān)都把內(nèi)部審計人員作為對付公司內(nèi)部設計精密的會計陰謀的預警系統(tǒng)，“如果一個公司致力于一些連公司審計部門都無法理解的活動，這就是危險信號”，F(xiàn)irst Energy公司的'CFO Richard Marsh警告公司。

　　和財務分家

　　但是，對于大多數(shù)大公司來講，問題并不是是否設置內(nèi)部審計，而是審計人員的老板是誰，對誰負責的問題。

　　管理者和投資者們發(fā)現(xiàn)一個問題：內(nèi)部審計部門通常是從董事會的審計委員會接受任務。但是，審計部門又是財務部門的一部分，因此需要定時向CFO報告。此外，公司的審計委員會還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無法監(jiān)督內(nèi)部審計員的日常工作。

　　一般的做法應該是兩個審計執(zhí)行官，一個在審計委員會負責政策制定，一個是公司的高級執(zhí)行官，通常是CFO或者其他高級財務執(zhí)行官，負責日常事務。

　　根據(jù)最近國際審計協(xié)會（IIA）的一項調(diào)查表明，在42家公司中，在“功能性”事務（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執(zhí)行官是直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個問題，即，誰對首席審計執(zhí)行官的預算和業(yè)績表現(xiàn)有最終判斷權(quán)，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪者會向董事會的審計委員會報告預算和業(yè)績表現(xiàn)。

　　基于這種現(xiàn)狀，改革倡導者們認為，內(nèi)部審計員應該經(jīng)常向董事會的審計委員會報告，而無需向CFO和管理者匯報，因為他們會對內(nèi)部審計員施加壓力，進而美化財務報表�！癈FO不可能喜歡讓內(nèi)部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說。因此，審計應該與財務分開。這場改革將意味著CFO們權(quán)力的削弱。

　　但是，一些內(nèi)部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，F(xiàn)irst Energy公司的內(nèi)部審計部經(jīng)理Richards就是這樣認為。Richards聲稱他與公司財務總監(jiān)Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內(nèi)部審計的問題報告給審計委員會。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向?qū)徲嬑瘑T會的費用縮減計劃。

　　許多公司的首席審計執(zhí)行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計與財務的真正分家不會是一日之功。

　　與外審區(qū)隔

　　對于很多內(nèi)部審計人員來說，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內(nèi)部的財務進行更加嚴格的監(jiān)控。尤其對于一些小公司，內(nèi)審人員還要負責很多細節(jié)上的工作，甚至要撰寫財務報告，以保證財務數(shù)據(jù)的可信度，并要求及時發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的錯誤。

　　IIA的Bishop認為，多年來，這些團隊一直在致力于保持情報系統(tǒng)的正常工作和有效運營，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數(shù)會計師那樣，需要去驗證年度財務報表和資產(chǎn)平衡表是否真實”。畢竟，內(nèi)部審計人員不是CPA。

　　但內(nèi)部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內(nèi)部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認為那是在浪費公司資源�！�

　　實際上，很多公司的內(nèi)部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內(nèi)部審計人員來幫助他們確認財務數(shù)據(jù)是否準確。

財務審計報告3

　　我們審計了后附的____股份有限公司財務報表，包括20____年12月31日的資產(chǎn)負債表，20____年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業(yè)會計準則和《________會計制度》的規(guī)定編制財務報表是____公司管理層的責任。這種責任包括：設計、實施和維護與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。選擇和運用恰當?shù)臅嬚�。做出合理的會計估計�?/p>

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目�?并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

　　三、導致保留意見的事項

　　根據(jù)____公司存貨會計政策，我們認為，____公司在20____年度少結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本____萬元，少計提存貨跌價準備____萬元。相應地，____公司20____年12月31日的存貨應當減少____萬元，20____年度凈利潤減少____萬元。

　　四、審計意見

　　我們認為，除了前段所述存貨計價不當產(chǎn)生的影響外，____公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《________會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了____公司20____年12月31日的財務狀況以及20____年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　____會計師事務所中國注冊會計師：________

　　中國____市中國注冊會計師：________

　　二○____年____月____日

財務審計報告4

　　自xxx年1月新聘期以來，審計處xxx校區(qū)審計部在學校和校區(qū)各級領導的大力關(guān)心、支持下，在各職能部門老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和國家相關(guān)法律法規(guī)，緊緊圍繞學校中心工作，結(jié)合內(nèi)部審計工作實際，服務大局，堅持做到為防范學校經(jīng)濟風險服務，為提高資金使用效益服務，積極開展各項審計工作，較好的完成了工作計劃，充分發(fā)揮了監(jiān)督和服務職能，起到了經(jīng)濟衛(wèi)士和參謀助手的作用。

　　一、積極主動、扎實有效地開展部門工作

　　1、貫徹落實好學校決議決定，令行禁止，加強組織紀律性，積極參加學校和校區(qū)(學院)組織開展的各項學習和教育活動。

　　始終保持強烈的事業(yè)心和責任感，顧大局，堅持原則，清正廉潔，公道正派，嚴以律己，以身作則，不計較個人得失，敢于擔當責任，積極做好與其他職能部門的工作協(xié)調(diào)與溝通。

　　2、堅持雷厲風行的工作作風。

　　內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督于服務之中，必須著眼于為學校和校區(qū)的中心和重點工作服好務，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據(jù)。

　　實際工作中一直注重審計工作關(guān)系的建設，嚴格落實“首問負責制”，待人熱情周到、耐心細致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質(zhì)量和高效率，進一步優(yōu)化了審計工作環(huán)境，贏得了對審計工作的廣泛支持。

　　3、在具體工作中，緊緊圍繞校區(qū)(學院)工作中心和工作思路，按照國家審計署提出的積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風險的內(nèi)部審計原則，牢牢樹立服務意識，堅持以審計工作制度建設和維護為基點，加強組織協(xié)調(diào)，嚴格貫徹學校和校區(qū)的各項審計規(guī)章制度，穩(wěn)步推進審計工作的深入開展，以監(jiān)督形式促進完善內(nèi)部管理，促進照章辦事，提高資金的使用效益，促進和諧發(fā)展和廉政建設。

　　實際工作中對基建維修工程、物資設備采購和招投標等活動的審計監(jiān)督，盡力做到事前、事中和事后的全過程參與，為學校爭取最大的經(jīng)濟和管理效益。

　　所做的具體工作：

　　(1)參與學校審計處派出的審計工作組對xxx、xxx、xxx等3名同志進行了干部離任經(jīng)濟責任審計。

　　為不影響正常的財務工作，集中有限的時間組織和完善相關(guān)的審計資料，查閱十多年來的財務賬目，抱著對被審計單位和被審計人高度負責的態(tài)度，認真細致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實的審計報告供學校決策。

　　(2)參與了校區(qū)(學院)和繼續(xù)教育學院15項大型基建修繕、校園綠化等工程項目，從論證、立項、招投標到施工管理全過程進行審計監(jiān)督，從技術(shù)上、程序上等各個方面及時提出合理化建議，避免出現(xiàn)重復作業(yè)、加項、漏項、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規(guī)避了部分風險。

　　(3)參與了校區(qū)(學院)、繼續(xù)教育學院5項大宗設備采購的招投標、7項小型物資設備采購的詢價及所有現(xiàn)場驗收、審計結(jié)算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。

　　(4)對所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進行了審計鑒證。

　　認真審查單據(jù)的完整性、真實性和合理性，對出現(xiàn)的問題及時提出修改意見;會同其他部門對所要報廢處置的.固定資產(chǎn)種類和數(shù)量等進行嚴格核實，一律通過比價方式選擇收購廠家，保證資產(chǎn)最優(yōu)殘值足額繳納財務。

　　(5)對驗收合格的所有工程項目組織了結(jié)算審計，全年共審結(jié)62項，總金額達xxx萬元。

　　通過嚴格細致的現(xiàn)場審核，對工程量逐一審驗，對已簽證的隱蔽工程做二次復核，對沒有招投標定價的增加項目進行充分的市場調(diào)研和多次詢價，做到合理合規(guī)，全年共審減工程造價xxx萬元，為學校節(jié)約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟效益。

　　(6)及時做好各類審計檔案的歸檔管理工作。

　　對外送審的工程，審計報告及時留存，內(nèi)審項目原件入財務檔案，部門留存復印件并裝訂成冊，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。

　　(7)針對部門審計工作實際情況，堅持內(nèi)部審計與社會審計相結(jié)合的原則，適當引入社會資源參與，將運動場改造等7項大型工程委托具有甲級資質(zhì)的會計師事務所進行審計，有力保證了審計工作的質(zhì)量和效率，成效顯著。

　　同時，社會審計力量的參與，可以相互學習，促進和推動了校區(qū)(學院)審計隊伍建設和審計工作的深入開展。

　　(8)繼續(xù)做好西校園新建兩棟青年教工周轉(zhuǎn)住房的竣工驗收工作。

　　按照校區(qū)領導的安排，自xxx年至今一直負責除現(xiàn)場施工以外的相關(guān)工作，包括相關(guān)文件的制作、報送、管理，設計方案的論證、報送等，二十多項建設手續(xù)的報送審批、工程質(zhì)量驗收等全過程。

　　本年度主要工作是向規(guī)劃局、住建委和質(zhì)檢站報送材料，進行規(guī)劃驗收、節(jié)能檢測驗收并初步完成，還參與了工程最終結(jié)算、尾款支付等相關(guān)工作。

　　(9)受學校和校區(qū)指派，完成了花園街校園和光明大街校園與相鄰單位的土地確界工作。

　　認真細致地核實相關(guān)文件，多次到現(xiàn)場踏勘和丈量，與相鄰單位數(shù)次溝通，全面、及時地向主管和分管領導匯報，征求每一位相關(guān)見證人的意見，做到準確無誤，絲毫不讓學校利益受損失。

　　二、按照要求認真開展自查自評

　　在認真聽取了校區(qū)《關(guān)于進一步加強機關(guān)作風建設的實施意見》以后，按照本部門的工作職責，仔細對照有關(guān)要求，從政治思想、部門工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個方面進行了自查和自評。

　　本部門整體政治思想素質(zhì)較高，嚴格遵守勞動紀律，工作認真負責，工作效率高，無推諉現(xiàn)象，嚴格執(zhí)行上級關(guān)于勤政廉潔的各項規(guī)定，倡導節(jié)約，無鋪張浪費現(xiàn)象，沒有涉及安全穩(wěn)定的事項發(fā)生。

　　三、工作中存在的問題及改進措施

　　1、到集中結(jié)算時，部門審計力量稍顯不足，平時對現(xiàn)場的跟蹤審計有不到位的地方。

　　工作中力求從時間上加以保證，加班加點，提高效率，不影響各相關(guān)使用部門的工作和學校的財務結(jié)算。

　　2、促進職能部門對程序和制度上的遵守有不到位的地方。

　　工作中注意加強與職能部門的及時溝通，把審核關(guān)口前移，讓相關(guān)的程序保持順暢與協(xié)調(diào)。

　　3、審計隊伍的業(yè)務素質(zhì)和能力還不能完全滿足學�？焖侔l(fā)展的內(nèi)部審計工作需要。

　　平時注意加強各類業(yè)務學習，參加高水平培訓班，進一步增強了創(chuàng)新能力和管理能力，為教學科研工作服好務，為學校的“名校工程”建設做出應有貢獻。

財務審計報告5

　　一、對財務報表出具的審計報告

　　我們審計了后附的____有限公司財務報表，包括 20____年12月31日的資產(chǎn)負債表、20____年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

　　、管理層對財務報表的責任

　　編制和公允列報財務報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映;設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

　　注冊會計師的責任

　　我們的責任是在執(zhí)行審計工作的`基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎。

　　、導致保留意見的事項

　　貴公司于20____年12月31日資產(chǎn)負債表中反映的應收賬款產(chǎn)為____元，應收賬款中部分賬齡已超過三年，貴公司管理層對這些應收賬款未計提壞賬準備，這不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。如果計提壞賬準備，貴公司20____年度利潤表中資產(chǎn)減值損失將增加____元，20____年12月31日資產(chǎn)負債表中應收賬款凈額將減少____元，相應是所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少

　　____元、____元和____元。

　　、保留意見

　　我們認為，除“、導致保留意見的事項”段所述事項產(chǎn)生影響外，貴公司的財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司20____年12月31日的財務狀況以及20____年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項

　　____會計師事務所中國注冊會計師：________

　　中國____市中國注冊會計師：________

　　二○____年____月____日

財務審計報告6

　　一、財務審計職能

　　（一）監(jiān)督職能的實施企業(yè)內(nèi)部財務審計制度的有效實施，離不開企業(yè)的監(jiān)督。首先，應對其經(jīng)濟活動的合法性進行監(jiān)督。在進行審計過程中，要監(jiān)督其經(jīng)營活動是否符合國家的相關(guān)規(guī)定；對于企業(yè)的方針、政策及工作程序進行必要的監(jiān)督，進而保證經(jīng)濟運行的通暢；其次，對企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性實行必要的監(jiān)督。在進行審計過程中，應考察其財務收支統(tǒng)計是否真實，進而保證審計結(jié)果的真實性；再次，對經(jīng)濟活動有效性進行監(jiān)督；最后，監(jiān)督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟責任。

　�。ǘ┰u價職能的實施首先，應對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價。內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要環(huán)節(jié)，能夠有效控制其他要素。為實現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，應加強對薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，對企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益做出公正的評價。應加強對收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟活動的審計，對企業(yè)的業(yè)績做出客觀、公正的評價，通過對影響企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的因素進行分析，制定相應的對策，推動企業(yè)的發(fā)展。

　　二、存在的問題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)財務審計缺乏獨立性獨立性是財務審計工作的基本特征。我國企業(yè)財務審計部門由企業(yè)內(nèi)部設立，因此，受本企業(yè)、本部門的直接領導，缺少有力的監(jiān)督。獨立性不強，阻礙了企業(yè)財務審計作用的發(fā)揮。

　�。ǘ⿲徲嫹秶芟尬覈髽I(yè)內(nèi)部財務審計僅僅局限于財務會計方面的審計，財務審計的實施也是從財務這方面開始的，無論是財務審計的隸屬還是歸屬都經(jīng)財務部門領導。雖然企業(yè)也進行財務與審計的分離，但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業(yè)在進行財務審計時往往只針對已發(fā)生的事件進行審計，涉及面不廣。雖然我國對財務審計機構(gòu)進行了改制，但財務審計仍處于較低的層次上。

　　（三）財務審計執(zhí)行力度不夠我國企業(yè)在財務審計方面往往有馬后炮的現(xiàn)象，通常在問題出現(xiàn)后再進行查錯補漏工作，缺乏有效的事前預警機制。企業(yè)只有提前做好預測，才能提高管理水平，進而提高經(jīng)濟效益。企業(yè)雖然在財務審計方面制定了相關(guān)的規(guī)定，但是在執(zhí)行上卻缺乏相應的落實，影響了財務審計工作的有效性。

　�。ㄋ模┤狈Ω咚刭|(zhì)的審計人員，審計手段落后部分企業(yè)審計人員由于缺乏專業(yè)的培訓，在經(jīng)營管理方面沒有足夠的經(jīng)驗支撐，難以適應發(fā)展趨勢，進而不利于財務審計的高效實施；企業(yè)管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業(yè)務能力難以提高；隨著信息化管理手段的不斷運用，運用計算機技術(shù)進行財務審計工作已成為一種趨勢，部分企業(yè)審計手段落后，影響了財務審計的效果。

　　三、財務審計改進措施

　�。ㄒ唬⿲崿F(xiàn)審計工作的獨立性要充分發(fā)揮財務審計工作的職能，有效監(jiān)督企業(yè)資本運營，確保財務審計的獨立性是必不可少的。應建立相應的產(chǎn)權(quán)機制，使內(nèi)審機構(gòu)置身于產(chǎn)權(quán)主體的領導下，提高其權(quán)威性和獨立性，改變內(nèi)審無力的局面。依據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)狀，確立以董事會、監(jiān)事會為主導的內(nèi)審機構(gòu)，有利于實現(xiàn)其財務審計工作的獨立性和權(quán)威性。

　�。ǘ┩貙拰徲嫹秶獙崿F(xiàn)有效的財務審計管理，就必須拓展審計領域，不能只局限于財務會計這一方面。首先，應由財務審計向管理審計方面拓展，展開對內(nèi)部控制的審計，并評價其有效性。還要開展專項業(yè)務的審計，并監(jiān)督其是否達到預期的目的；其次，變事后審計為事前、事中及事后相結(jié)合的審計方法，實現(xiàn)企業(yè)全方位、全過程的管理。這種審計方法還有利于問題的及時發(fā)現(xiàn)與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；最后，財務審計工作逐漸實現(xiàn)由分散式管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變。設立內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對行業(yè)進行管理，有效監(jiān)督審計工作的實施。

　�。ㄈ┙∪攧諏徲嫏C構(gòu)，加大執(zhí)行力度首先，應逐漸完善財務內(nèi)部審計制度。內(nèi)審制度有利于提高財務審計工作的'強制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計人員，保證審計工作的真實準確性，真正發(fā)揮財務審計工作的實際功效；其次，加強內(nèi)部財務審計人員的隊伍建設。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進行審計。

　　（四）信息化技術(shù)的廣泛應用企業(yè)在財務審計中，應逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計技術(shù)，采用現(xiàn)代化的審計手段，通過控制會計的信息系統(tǒng)，查閱相關(guān)的會計信息，實現(xiàn)多元化的審計程序，能夠高效、及時的發(fā)現(xiàn)財務會計中的相關(guān)問題，但是在使用網(wǎng)絡技術(shù)進行審計時應做好數(shù)據(jù)加密工作，還應注意防范計算機隨時出現(xiàn)的狀況，保證財務審計工作的有序進行。

　�。ㄎ澹┨岣邔徲嬋藛T的素質(zhì)伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應用，傳統(tǒng)的審計方法已不能適應各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計人員。還應加強審計人員的繼續(xù)教育，以適應不斷變化的市場環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。

財務審計報告7

各位代表：

　　我受總經(jīng)理的委托，現(xiàn)將財務管理工作情況報告如下，請審議。

　　一、完成的主要工作

　　1、完成有關(guān)多經(jīng)企業(yè)“五分開”工作

　　國家電網(wǎng)公司多經(jīng)體制改革主要工作是完成有關(guān)多經(jīng)企業(yè)“五分開”工作。根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省公司的布置，集團公司在哈局直接領導下，積極參與有關(guān)多經(jīng)企業(yè)“五分開”工作，制定方案，配合局有關(guān)部門組織落實并實施。經(jīng)過半年的工作，確定六家企業(yè)應在“五分開”范圍之內(nèi)，并制定了“五分開”具體實施方案，經(jīng)局及省公司批準后，完成了我局有關(guān)多經(jīng)企業(yè)“五分開”工作，得到了省公司的肯定。

　　2、加強會計基礎工作，規(guī)范經(jīng)營管理工作

　　國家財政法規(guī)的不斷完善，對集團公司財務規(guī)范管理工作提出了更高的要求。集團公司根據(jù)新近不斷出臺的財政法規(guī)，組織有關(guān)人員認真研究各項政策，指導集團公司多經(jīng)企業(yè)的財務管理工作，以便適應改革形勢。特別是國家執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》，因其變化較大，給集團公司的財務管理及其直所屬各企業(yè)的財務核算帶來很大的困擾和困難。據(jù)此，集團公司財務部及時對直所屬企業(yè)財務人員進行相關(guān)輔導，理清工作思路，幫助各企業(yè)順利完成年終決算；隨著國家新財政法規(guī)的不斷出臺，財務人員對許多核算方法必須進行及時調(diào)整。集團公司財務部及時請市稅務局的有關(guān)專家對基層財務人員進行業(yè)務指導，掌握不斷變化的稅收政策，以減少企業(yè)因政策變化而出現(xiàn)的損失；集團公司財務部門和工程部門認真清理債權(quán)、債務，解決歷史遺留問題，為進一步規(guī)范經(jīng)營打下良好的基礎

　　3、認真研究政策，完成迎檢工作

　　稅務部門、電監(jiān)會、上級審計部門和勞動保障部門先后對集團公司本部及下屬企業(yè)進行了檢查。集團公司財務部門及時掌握檢查信息、溝通情況，幫助基層企業(yè)解決迎檢中出現(xiàn)的問題。各單位也從思想上端正認識，積極配合，經(jīng)集團公司各單位的`共同努力，較好地完成了上述各項檢查工作，維護了集團公司的整體利益。特別是市勞動保障局5月至10月對集團公司下屬單位失業(yè)保險繳納情況進行的拉網(wǎng)式檢查，涉及的單位多，時間長。由于多年前國家有關(guān)政策不完善和對政策的理解問題，致使市勞動保障部門欲對集團公司下屬企業(yè)追繳失業(yè)保險金達340萬元，在局領導的大力支持下，集團公司財務部、人勞部和基層單位相互配合，主動、積極同市勞動保障部門領導和檢查人員交涉，在政策面前擺事實、講道理，在原則問題上據(jù)理力爭不讓步，最終得到了勞動保障部門的理解，僅失業(yè)保險基金繳納一項就使集團公司減少損失300萬元，維護了企業(yè)的利益。

　　4、財務資金集約化管理效果顯著

　　集團公司在xx97年成立了結(jié)算中心，將部分基層單位銀行賬戶資金納入結(jié)算中心賬戶統(tǒng)一管理和監(jiān)控，結(jié)算中心作用沒有顯現(xiàn)。根據(jù)國家電網(wǎng)公司“三清理一規(guī)范”的要求，集團公司將基層單位銀行賬戶資金全部納入結(jié)算中心賬戶統(tǒng)一管理和監(jiān)控，實行資金集約化管理，充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢，形成財務管理以資金管理為中心，帶動和促進多經(jīng)企業(yè)資金整體管理水平提高和良性循環(huán)的管理模式。

　　5、加強財務隊伍建設，提高財務人員業(yè)務水平

　　為了提高財會人員整體素質(zhì)和業(yè)務水平，組織召開了五次財務專業(yè)會議對財務管理、財務核算、規(guī)范經(jīng)營進行全面布置同時進行崗位培訓。特別是新的《企業(yè)所得稅法》的實施給企業(yè)財務人員帶來新的課題，集團公司財務部及時與市地稅局進行溝通，把握政策調(diào)整的差異用于指導全集團公司財務核算工作，并請市地稅局專家到集團公司對全集團公司財務人員進行稅法知識輔導和稅收疑難問題解答，使財務人員能很好地掌握新《企業(yè)所得稅法》的精神實質(zhì)，適應稅務制度改革需要，效果良好，為完成財務決算創(chuàng)造條件；組織集團公司財務人員參加省公司舉辦的《財務人員崗位培訓班》學習，并配合省公司完成了集團公司財務人員《會計人員從業(yè)資格證書》資格年檢和財務人員繼續(xù)教育培訓工作；集團公司選派幾批優(yōu)秀財務骨干外出學習培訓，開拓了視野。通過上述各種形式的培訓提高了財務人員整體素質(zhì)，規(guī)范了財務人員工作行為，使財務管理工作逐步實現(xiàn)制度化、規(guī)范化。

　　二、工作中存在的不足

　　近幾年來集團公司在抓財務管理工作方面做了許多工作，經(jīng)過多年努力，會計基礎工作有了很大提高，但仍存在許多薄弱環(huán)節(jié)。財務人員的綜合素質(zhì)、技能、責任心、主動性有待提高，不能滿足集團公司日益增長的財務管理要求；資金短缺仍然是制約集團公司發(fā)展的瓶頸；個別單位仍存在不遵守各項財務紀律現(xiàn)象，沒有完全按照財務制度進行會計核算；工程不是按進度進行決算，成本分攤不合理，造成工程成本不實。

　　三、財務重點工作

　　1、確保實現(xiàn)經(jīng)營指標，全面完成年度經(jīng)營目標

　　哈局職代會局長的工作報告對集團公司20xx年經(jīng)營目標已經(jīng)下達，為確保完成全年經(jīng)營任務，各單位要強化概、預算控制，密切跟蹤和分析概、預算執(zhí)行情況，及時研究和解決預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。結(jié)合哈爾濱市實施的《新建住宅供電設施工程管理辦法》及省公司新建220千伏電網(wǎng)工程下放各電業(yè)局管理的契機，要加強市場研究，努力拓寬經(jīng)營渠道，提高市場占有率，實現(xiàn)產(chǎn)值和利潤的持續(xù)快速增長，努力實現(xiàn)增收節(jié)支，確保經(jīng)營指標的實現(xiàn)，全面完成局確定的多種經(jīng)營年度經(jīng)營目標。

　　2、繼續(xù)做好規(guī)范企業(yè)經(jīng)營工作，勤儉節(jié)約辦企業(yè)

　　各單位要繼續(xù)做好規(guī)范企業(yè)經(jīng)營工作，嚴格遵守財經(jīng)紀律，堅決執(zhí)行集團公司下發(fā)的有關(guān)資金管理、預算管理、外雇勞動力管理、合同管理等規(guī)定；所有收入必須全部納入財務管理；嚴禁設立小金庫，嚴禁亂擠亂攤成本，保證集團公司所有企業(yè)財務工作按規(guī)章、按程序運行，確保經(jīng)營目標實現(xiàn)。國家電網(wǎng)公司提出的開展“三節(jié)約”（節(jié)約一分錢、節(jié)約一張紙、節(jié)約一寸導線）活動要求，根據(jù)哈局職代會的部署，集團公司各單位要結(jié)合本生產(chǎn)經(jīng)營情況及管理的要求，樹立過緊日子的思想，努力增收節(jié)支，全面開展“三節(jié)約”活動，要求財務人員準確進行會計核算，及時發(fā)現(xiàn)、解決問題，強化預算的剛性管理，使施工成本、管理費用、財務費用的支出得到控制；加強會計監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)虛列成本、虛盈實虧，工程欠款不及時清收等現(xiàn)象，使企業(yè)財務管理和財務核算中存在的問題得到逐步解決。同時，要求各企業(yè)財務人員及時核對往來賬務，降低不良資產(chǎn)占用，對往來賬務必須建立每年一次的定期對賬制度，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務往來中是否存在的損害企業(yè)利益的行為，防范資金風險；分析不良資產(chǎn)形成的原因，對能處置的不良資產(chǎn)盡快處理，對不負責任給企業(yè)造成的損失要堅決追究有關(guān)責任人的責任。

　　3、規(guī)范經(jīng)濟合同和法律事務，依法治理企業(yè)勢在必行

　　幾年來通過集團公司下屬單位與外部企業(yè)法律糾紛來看，雖然合同是幾年甚至十年前簽訂的，但由于合同簽訂得不規(guī)范給企業(yè)造成不必要的損失，集團公司領導為此花費了很大的精力處理法律糾紛。市場經(jīng)濟的規(guī)則，要求我們必須不斷強化經(jīng)濟合同和法律事務管理，合同和法律事務工作的特點，要求我們具有前瞻性、預見性。 20xx年要求各單位對合同要進行分類和動態(tài)管理。從合同的計劃、談判、簽訂、審查到履行、結(jié)算環(huán)節(jié)，實施全過程管理，有效地防范法律風險。

　　4、穩(wěn)步推進資金集約化管理工作，提高資金綜合利用效果

　　根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省公司和哈局提出的“資金集約化管理”總體要求，我們要進一步完善集團公司內(nèi)部資金統(tǒng)一控制制度，建立資金逐級審批制度，防范資金風險，提高資金綜合利用效果、積極籌集資金，保證集團公司生產(chǎn)經(jīng)營正常運行和內(nèi)部融資需求。集團公司自實施資金的集約化管理以來，經(jīng)過完善內(nèi)部結(jié)算程序、開發(fā)核算軟件，簡化結(jié)算、支付、周轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)，資金發(fā)揮的作用和效果是任何單個企業(yè)所無法達到的，在實際操作過程中效果顯著。集團公司結(jié)算中心要繼續(xù)發(fā)揮集中管理資金的作用，使各企業(yè)的資金快速融入到集團公司資金整體中，最大限度地降低集團公司整合成本，使各項費用支出的隨意性和額度降低；簡化結(jié)算手續(xù)、減少結(jié)算次數(shù)，縮短內(nèi)部融資的準備時間，使基層企業(yè)能節(jié)約財力、人力，提高經(jīng)濟效益。

　　5、高度重視資金安全工作，防范資金風險

　　各單位要切實提高安全意識，高度重視資金安全工作。一是加強對現(xiàn)金流量的管理和控制，全面加強和落實現(xiàn)金流量預算管理，要圍繞企業(yè)的經(jīng)營目標，細化現(xiàn)金流量預算，將生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流入流出全部納入預算管理；二是貫徹落實資金授權(quán)分級管理制度，做到所有的資金支出都有控制和監(jiān)督；三是完善結(jié)算辦法，提高結(jié)算速度。各單位要把結(jié)算工作作為一項日常重要工作，保證及時回款，保證資金安全；四是強化風險管理，規(guī)范資金流程，堵塞管理漏洞；五要加強組織領導，加大監(jiān)督檢查力度，全面落實資金安全管理責任；六要加快建立事前、事中、事后全方位、全過程的資金風險管控體系，牢固樹立風險意識，穩(wěn)健經(jīng)營，規(guī)范發(fā)展。

　　6、大力推進財務管理信息化建設，提升財務管理手段

　　按照集團公司財務工作總體目標，要繼續(xù)推進財務信息化建設，深入開展信息化建設的研究，統(tǒng)一。

財務審計報告8

　　該企業(yè)委托審計的背景：因政策原因需關(guān)閉撤銷，因此請事務所對關(guān)閉前三年的財務收支作一了結(jié)，以于對凈資產(chǎn)作出分配。因此該審計報告的構(gòu)思是：

　　一、對前三年的`收支作一總結(jié)，到底收支與財務狀況如何，包括凈資產(chǎn)的組成。

　　二、事務所非國家審計，有些問題不宜涉足過深，但必需提出問題。

　　三、該企業(yè)已封賬，調(diào)賬不能進行。

　　財務狀況按調(diào)賬前敘述。審計報告ABC有限公司:因?qū)︐F公司進行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務收支及資產(chǎn)負債情況進行了審計。貴公司對提供的會計資料的真實性、完整性負責,我們的責任是發(fā)表審計意見。

　　我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

　　一、基本情況

　　貴公司于19xx年xx月xx日領取號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本275萬元，法人代表，經(jīng)營范圍：銷售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務;室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。

　　二、審計情況

　　(一)財務收支情況

　　1、收入情況

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實現(xiàn)銷售收入147,054,元，其中20xx年實現(xiàn)銷售收入72,526,元，20xx年實現(xiàn)銷售收入67,487,元，20xx年實現(xiàn)銷售收入6,636,元，20xx年1至4月實現(xiàn)銷售收入404,元。

　　收入組成：

　�、偻ㄐ殴こ碳霸O計收入34,087,元，②器材銷售收入111,579,元，③物管收入250,元,④委托代辦收入1,135,元。

　　2、成本費用情況

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷售成本129,447,元，營業(yè)費用6,155,元，管理費用5,558,元，財務費用-204,元，主營業(yè)務稅金及附加1,731,元，營業(yè)外收支凈額465,元，所得稅2,123,元。

　　銷售成本組成：

　　①通信工程及設計成本29,272,元，②器材銷售成本99,032,元，③物管成本92,元，④委托代辦成本1,050,元。

　　3、利潤實現(xiàn)情況

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實收凈利潤3,623,元。其中：

　�、�20xx年實現(xiàn)凈利潤3,988,元，②20xx年實現(xiàn)凈利潤630,元，③20xx年實現(xiàn)凈利潤322,元，④20xx年1至4月凈利潤-1,319,元。

　　(二)資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益狀況

　　1、資產(chǎn)情況

　　截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,元。

　　其中：貨幣資金428,元，應收賬款7,127,元，其他應收款3,103,元,壞賬準備1,元，長期投資2,000,元，固定資產(chǎn)原值1,838,元，凈1,368,元，土地使用權(quán)5,386,元。

　　固定資產(chǎn)、應收賬款及其他應收款明細表見附件。

　　2、負債情況

　　截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12,560,元。

　　其中：應付賬款4,270,元，應付福利費228,元，未交稅金86,元,其他應交款3,元,其他應付款7,971,元。

　　應付賬款及其他應付款明細表見附件。

　　3、所有者權(quán)益情況

　　截止20xx年4月30日，貴公司所有者權(quán)益總額8,653,元。其中實收資本2,180,元，資本公積3,121,元，盈值余公積906,元，未分配利潤2,446,元。

　　資本公積的形成情況:

　�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,元，均系所得稅減免金額，②1999年結(jié)轉(zhuǎn)83,元,系勞服司遺留。

　　盈余公積的形成情況：

　　①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,元，均系從利潤中提取，②1999年結(jié)轉(zhuǎn)31,元，系勞服司遺留。

　　三、存在問題

　　1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4,651,元,工會經(jīng)費248,元，教育經(jīng)費202,元，勞動保險費1,102,元，福利費147,元，共計6,351,元。經(jīng)審計，系1999年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據(jù)不充分，與實際支付情況亦不相符。

　　2、截至20xx年4月30日，應收款項中個人所得稅余額155,元。經(jīng)審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會計制度，應按個人所得稅法規(guī)定進行核算。

　　3、截至20xx年4月30日，實收資本2,180,元，營業(yè)執(zhí)照注冊資金2,750,元，兩者不一致。

　　四、審計意見

　　1、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務收支及資產(chǎn)負債情況在重大方面符合企業(yè)會計準則和《郵電通信企業(yè)會計制度》的規(guī)定。

　　2、對審計報告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。

　　附送：

　　1、20xx年4月30日資產(chǎn)負債表;

　　2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表;

　　3、固定資產(chǎn)明細表;

　　4、應收賬款及其他應收款明細表;

　　5、應付賬款及其他應付款明細表。

財務審計報告9

　　審計報告是注冊會計師對財務報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。

　　一、審計概況

　　依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財務部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費用進行了專項審計。

　　本次審計的主要發(fā)現(xiàn)如下：

　　1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;

　　2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。

　　項目概況

　　20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的物流費用，依據(jù)合同報價單核算運輸費用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標資料及合同條款。

　　對各部門產(chǎn)生的快遞費用與需求進行核實，查閱快遞公司簽訂合同情況。

　　二、本期審計發(fā)現(xiàn)

　　1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;

　　(1)審計中，我們調(diào)出有發(fā)生快遞費用的`二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務合同，未見有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;

　　(2)調(diào)出**價格與**提供的電子檔報價單比對，發(fā)現(xiàn)**首重價比**平均高36%;

　　快遞單價比對(二家)

　　目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價差率

　　同城 12.00 8.00 33%

　　省內(nèi) 13.00 8.00 38%

　　溫州、臺州 16.00 12.00 25%

　　華東 22.00 12.00 45%

　　小計 36%

　　(3)我們對20xx年01月-06月實際產(chǎn)生的國內(nèi)快遞費用進行計算，共發(fā)生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;

　　20xx年01-06月快遞費用情況

　　月份 **金額

　　(RMB) **金額

　　(RMB)

　　1月寄付 619 9,024

　　1月到付 - 532

　　2月寄付 136 4,133

　　2月到付 - 1,536

　　3月寄付 1,752 8,317

　　3月到付 - 1,011

　　4月寄付 144 8,999

　　4月到付 - 1,234

　　5月寄付 72 17,128

　　5月到付 - 2,643

　　6月寄付 164 10,556

　　6月到付 - 799

　　小計 2,886 65,912

　　(4)在審計時問詢行政負責快遞窗口人員，各部門有快遞業(yè)務由各部門自行聯(lián)絡快遞公司來公司前臺取貨。

　　審計建議：

　　我們建議由行政部統(tǒng)一進行招標或采用比價形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計算費用標準一致。

　　2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日)：

　　20xx年上半年代墊支付情況

　　月份代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)

　　1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27

　　2 19,20xx75 1,846 17,358.75

　　3 56,623.42 27,268.52 29,354.9

　　4 16,425.21 4,699.27 11,725.94

　　5 33,616.30 16,632.43 16,983.87

　　6 36,232.30 27,972.9 8,259.4

　　小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13

　　審計建議：

　　我們建議代墊費用，應控制在三個月內(nèi)收回，銷售會計定期將超期信息提供給營銷業(yè)務，由營銷業(yè)務開出催款單提醒客戶進行付款。促進公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用的效率。

　　3、其他問題

　　1、代墊支付快遞費未見在貨款中扣除：

　　部門月份郵遞日期郵遞編號寄達地郵資產(chǎn)生費用申請內(nèi)容

　　采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除

　　采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江￥417 費用由**支付

　　采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江￥792 **借光源，由**承擔，貨款中扣除

　　采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州￥52 **借光源，由**承擔，貨款中扣除

　　采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳￥22 由**承擔

　　采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江￥262 **來料，從**貨款中扣除

　　采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除

　　小計 1,634

　　(1)部分快遞業(yè)務申請單為事后申請審批，未做到先申請后執(zhí)行;在審計時，我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費用單次超過500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負責人回復發(fā)生時間比較長，無法提供相關(guān)來料無法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔快遞費用的相關(guān)依據(jù)。

　　部門月份郵遞日期郵遞編號寄達地郵資產(chǎn)生費用申請內(nèi)容

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江￥1,392

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江￥1,327

　　國際營銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江￥1,229

　　采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無法滿足生產(chǎn)

　　國際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東￥1,029

　　國際營銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山￥928

　　采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江￥792 由**承擔，貨款中扣除

　　國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江￥714

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳￥692

　　國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江￥692

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東￥689

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東￥686

　　LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海￥622

　　審計建議：

　　我們建議單筆快遞費用超過1,000元，應由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級負責人嚴格把關(guān)審批環(huán)節(jié), 審批費用支出的真實性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經(jīng)濟效益。

財務審計報告10

　　關(guān)于對南通市通州區(qū)xx學校20xx年x月至20xx年x月財政財務收支情況的審計報告

　　根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計工作意見(通教審[20xx]x號)，審計辦公室派出審計組于20xx年xx月xx日至x月x日對xx學校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經(jīng)濟活動進行了審計，并延伸審計了學校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法，并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(教育部17號令)，實施了必要的審計程序。我們的審計以學校提供的`有關(guān)財務賬目、會計憑證、財務報表及相關(guān)的資料為依據(jù)，xx學校對提供資料的真實性和完整性負責。本次審計工作得到了xx校長和其他有關(guān)人員的積極配合，工作完成順利。審計果如下：

　　一、被審計單位基本情況

　　二、審計期間被審計單位財政收支及資產(chǎn)負債情況

　　(一)20xx年x月至20xx年x月財政收支情況

　　(二)20xx年12月末資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)情況

　　(三)基建維修工程和大型物資采購情況

　　(四)食堂及小賣部經(jīng)營情況

　　三、審計評價意見

　　審計果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學校財務管理能執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)，會計核算基本符合《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，學校的財務收支基本真實，經(jīng)濟活動基本合法。內(nèi)部控制制度基本健全，學校財務管理做到民主、公開，經(jīng)費使用實行一支筆審核，內(nèi)審小組積極參與學校行政賬、食堂賬的稽核審計。xx校長本人在平潮小學任職期間，能夠較好地遵守國家的財經(jīng)紀律，重大事項做到集體決策，財務支出公開透明。但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進的方面。

　　四、審計中發(fā)現(xiàn)的問題

　　五、審計意見及建議

　　為了進一步規(guī)范xx學校的財務管理工作，我們提出如下審計意見和建議：

　　針對本次審計所反映的問題，學校應按照有關(guān)制度規(guī)定，制定切實可行的整改措施，并將整改措施和落實情況自收到本報告之日起二個月內(nèi)報教育審計辦公室。

　　xx審計組

　　二Oxx年xx月xx日

財務審計報告11

　　根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十六條和市本級財政預算執(zhí)行情況審計要求，我局派出審計組于20xx年5月4日-13日、6月8日-10日對你局20xx年度預算執(zhí)行及財務收支情況進行了審計，并按方案要求延伸審計了你局下屬市水利水電建設監(jiān)理有限責任公司、市水利水電規(guī)劃設計院、水電管理局、市水利水電建筑公司4個單位。你局及下屬單位對所提供的會計資料、其他證明材料的真實性、完整性負責。依據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十一條及關(guān)于法律法規(guī)，現(xiàn)出具如下審計報告：

　　一、基本情況

　　市水利局是隸屬于市政府的正縣級行政單位，其主要職責是貫徹執(zhí)行中央、省及市委、市政府有關(guān)水利水電等工作的法律、法規(guī)、方針和政策，擬定并組織實施全市水利工作的發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃，統(tǒng)一負責、管理全市水資源、水利工程建設、水土保持、防汛抗旱、水電及電網(wǎng)規(guī)劃等。局機關(guān)執(zhí)行行政事業(yè)單位會計核算制度，在農(nóng)行開設賬戶4個(零余額賬戶、基本存款賬戶、專用存款賬戶和一般賬戶各1個)。

　　你局獨立核算的下屬單位有：市水利水電規(guī)劃設計院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規(guī)劃設計院在職人員為自收自支，離退休人員財政實行差額撥款;和水庫管理局部分事業(yè)編制人員財政實行差額撥款，其余人員為自收自支;水利水電監(jiān)理公司和水利水電建筑公司為自負盈虧的企業(yè)單位，水利水電建筑公司目前在崗約30余人�，F(xiàn)局機關(guān)在職人員88人，離退休人員65人，內(nèi)設計財科、辦公室、人教科、水政科、水�？啤⒔ü芸�、農(nóng)水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個科室。

　　二、預算收支和財務收支情況

　　市本級水利系統(tǒng)20xx年度總的經(jīng)費收入合計1703.74萬元，其中：市財政預算安排經(jīng)費總額675.42萬元，年度追加經(jīng)費408.52萬元，規(guī)費返還180萬元，上級撥入專項資金439.80萬元(水庫10萬元，水庫429.80萬元)。當年總的經(jīng)費支出1782.13萬元，當年結(jié)存-78.39萬元，加上上年結(jié)轉(zhuǎn)506.70萬元，累計結(jié)存428.31萬元。市水利局局機關(guān)20xx年經(jīng)費收入487.90萬元，經(jīng)費支出398.45萬元，當年結(jié)余89.45萬元。

　　20xx年總的經(jīng)費收入中，財政年初預算安排和年度追加兩項合計1083.94萬元，占當年整個經(jīng)費來源的64%。從審計的情況來看，由于年初預算安排的公用經(jīng)費較少，在年度追加的經(jīng)費中，除一部分帶帽的.資金外，有相當一部分是彌補機關(guān)公用經(jīng)費。但局機關(guān)因近幾年來為爭取項目資金、改善辦公條件等發(fā)生的費用較大而使得公用經(jīng)費往往捉襟見肘，從而擠占專項資金已成不爭的事實。預算收支詳見附表。

　　三、20xx年專項資金撥付情況

　　上年結(jié)轉(zhuǎn)2072397.17元，當年撥入5425000元(其中：特大防汛經(jīng)費447000元，水利基金780000元，病險水庫配套4198000元)，當年撥出6100000元(其中：特大防汛937000元，小農(nóng)水205000元，水利基金610000元，水政補助150000元，病險水庫配套4198000元)，年末結(jié)余1397397.17元。

　　四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　1、市水利水電規(guī)劃設計院和水電管理局兩單位20xx、20xx年度共漏繳水利建設基金25420元。

　　2、抽逃注冊資本金。經(jīng)審計核實，你局下屬水利水電建設監(jiān)理有限責任公司在20xx年有1574010.68元注冊資本金被抽回。該公司成立時注冊資本為200萬元(其中：市水利協(xié)會出資120萬元，占60%;市水電公司出資60萬元，占30%;市水務局出資20萬元，占10%)。抽逃注冊資本金違反了《公司法》的有關(guān)規(guī)定。

　　以上問題依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)另行下達審計決定。

　　五、審計建議

　　1、市水利水電規(guī)劃設計院、市水利水電建設監(jiān)理有限責任公司及水利水電建筑公司等與市場經(jīng)濟緊密關(guān)聯(lián)的單位應在積極拓展業(yè)務謀求生存發(fā)展的同時切實規(guī)范各項經(jīng)濟業(yè)務操作，不能違背國家的法規(guī)法令而逆行;市水利局作為行業(yè)主管部門應進一步加強對下屬單位財務和經(jīng)濟事項的監(jiān)管。

　　2、積極爭取上級部門和市本級財政的支持，以保證正常的行政經(jīng)費支出，杜絕擠占專項資金。

　　3、下屬個企事業(yè)單位應進一步增強納稅意識，及時足額繳納各項稅費。

財務審計報告12

　　一、內(nèi)部控制審計概述

　　《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司中實行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實行;在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實行，同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計在我國受到越來越廣泛的關(guān)注時，對于企業(yè)內(nèi)部控制和會計師事務所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。

　　我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會計師事務所接受企業(yè)委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計�！逼渲�，特定基準日的考量不僅僅是一個時點當天的內(nèi)控情況，而是一個區(qū)間概念，體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財務報告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計的對象是企業(yè)內(nèi)控設計與運行的有效性，目標是對基準日企業(yè)內(nèi)控設計與運行有效性獲取合理保證。

　　在內(nèi)控審計中，我國規(guī)定可以單獨進行內(nèi)部控是審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務柏高審計結(jié)合起來，采取整合審計的方法，應同時實現(xiàn)獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財務報告審計中對控制風險的評估結(jié)果的目標。

　　根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制審計主要分為以下幾個步驟：計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。

　　目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中提出的內(nèi)部控制審計應按照自上而下的方法，具體步驟如下：

　　1.從財務報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風險。

　　2.識別企業(yè)層面控制。

　　3.識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定。

　　4.了解錯報的可能來源。

　　5.選擇擬測試的控制。

　　在財務報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會計師對財務報告內(nèi)部控制整體風險的了解開始。然后，注冊會計師將關(guān)注重點放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關(guān)的認定。這種方法引導注冊會計師將注意力放在顯示有可能導致財務報表及相關(guān)列報發(fā)生重大錯報的賬戶、列報及認定上。之后，注冊會計師驗證其了解到的業(yè)務流程中存在的風險，并就已評估的每個相關(guān)認定的錯報風險，選擇足以應對這些風險的業(yè)務層面控制進行測試。在非財務報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業(yè)務層面控制。

　　二、內(nèi)部控制審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評價的主體、內(nèi)容、審核及報告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國SOX法案的出臺，我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點。

　　20xx年我國財政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計時間過程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內(nèi)部控制審計的步伐更加靠攏。

　　我國目前對于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的相關(guān)理論、標準、方法和國際比較，以及內(nèi)部控制審計和財務報告審計兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國外比較，我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架，而這個框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財務報告審計和內(nèi)部控制審計的評價標準和流程方面，主要借鑒西方國家相關(guān)標準。第三，對于財務報告審計和內(nèi)部控制審計的整合方面沒有提出具體的整合措施和標準。

　　總體而言，內(nèi)部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實務都需要進行更加深入的研究。

　　三、內(nèi)部控制審計與財務報告審計整合的可行性分析

　　隨著《指引》的出臺，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價和披露，同時聘請會計師事務所對其財務報表內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。由此舉不難看出，我國在內(nèi)部控制審計的

　　實踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計的實踐來看，雙重審計制度的實施，在帶來巨大收益和社會利益的同時，也是對被審計單位和會計師事務所的一個挑戰(zhàn)。在這個實施過程中我們也可以看出，進行內(nèi)部控制審計和財務報告審計的整合的必然趨勢。

　　《指引》第五條規(guī)定，注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行。這兩項審計業(yè)務相互之間有著緊密的聯(lián)系，一個是對過程進行鑒證，另一個是對結(jié)果進行鑒證，將兩者整合進行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認可和采用的。

　　財務報告反映了企業(yè)財務狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況，由外部第三方進行審計，目的在于保證財務報告的真實可靠;而內(nèi)部控制是財務報告真實可靠的一種保障機制和程序，內(nèi)部控制審計則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計報告和財務報告審計報告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會計師對內(nèi)部控制審計報告發(fā)表無保留意見，則我們可以得出企業(yè)財務報告存在重大錯報的可能性很低的結(jié)論，反之亦然。

　　財務報告審計和內(nèi)部控制審計在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設計及運行情況，在出具報告時也需要在同一時間發(fā)布，如果兩項審計業(yè)務分別聘請不同的會計師事務所進行審計，無論是從審計的時間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟的。

　　四、內(nèi)部控制審計與財務報告審計整合的實施分析

　　內(nèi)部控制審計與財務報告審計的整合實施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點，并在此基礎上在實務中進行整合。關(guān)鍵整合點有以下幾項：

　　1.審計目標

　　財務報表的審計目標是檢查財務報表在所有重大方面是否按照公認會計原則公允反應了公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了公允性的審計目標。內(nèi)部控制審計的目標是對于企業(yè)內(nèi)部控制設計與有效性的有效性提供合理保障，體現(xiàn)了有效性的審計目標。

　　兩者在審計目標的表述上存在著一定的差異，但無論是財務報表審計還是內(nèi)部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實可靠的信息。

　　2.業(yè)務類型

　　財務報告審計和內(nèi)部控制審計都是合理保證的.鑒證業(yè)務，但財務報告審計的需求更加強烈，審計人員的專業(yè)能力和標準更加明確，因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統(tǒng)一標準和注冊會計師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業(yè)務中是相同的，保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。

　　3.審計計劃

　　兩種設計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計劃財務報告審計階段，需要初步識別重大錯報風險，而對于重大錯報風險的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計的計劃中，對于高風險的判定也會根據(jù)財務報表所反映的信息進行判斷。

　　4.審計方法

　　財務報告審計采用的是風險導向的審計方法，而內(nèi)部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著很多相同之處。財務報告審計中的風險評估方法，特別是對被審計單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會計師進行內(nèi)部控制審計是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制的了解也有助于財務報告審計中對風險的認識。

　　5.審計證據(jù)收集

　　兩種審計在證據(jù)需求方面存在比較大的差異，即使是針對內(nèi)部控制的證據(jù)，財務報告審計收集的是整個時間段內(nèi)的，而內(nèi)部控制審計只收集期末的時點數(shù)據(jù)。但兩種審計的證據(jù)是可以相互利用的。在財務報告審計中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計程序法先的具體錯報都可以被內(nèi)部控制審計所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊會計師在報表審計中對重大風險領域關(guān)注提供參考。

　　根據(jù)以上關(guān)鍵整合點的分析，可以得出，對于內(nèi)部控制審計和財務報告審計的整合，關(guān)鍵在于對內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會計檢查委員會(PCAOB)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務活動、審計計劃、風險評估、風險應對、審計結(jié)論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動劃分來。具體分析內(nèi)部控制報告審計和財務報告審計的整合的實務程序。

　　1.審計計劃工作

　　在審計計劃階段，注冊會計師應當初步確定重要性水平，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時防止餓發(fā)現(xiàn)財務報告出現(xiàn)的重大錯報為依據(jù)，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進行的。

　　2.風險評估程序

　　風險評估程序是審計中非常重要的一個程序，財務報告審計中，注冊會計師應充分識別和評估財務報表的重大錯報風險，并據(jù)此設計和實施進一步的審計程序應對評估的錯報風險。在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應使用風險導向，進行自上而下的審計程序進行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用，內(nèi)部控制審計業(yè)務層面的控制測試直接可以確定財務報告審計中實質(zhì)性測試的范圍。

　　3.審計風險應對

　　注冊會計師進行的風險應對包括實質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時，注冊會計師應考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進行測試。當存在重大缺陷時，內(nèi)部控制即被認定為無效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務報表審計講一個或多個認定的控制風險評價為高水平，也有可能在出具報告是給出無保留意見。這種情況下，注冊會計師在認定內(nèi)部控制無效時會直接進行實質(zhì)性測試程序。而整合審計下，注冊會計師還需要進一步對內(nèi)部控制進行評價，進行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應在內(nèi)部控制審計中構(gòu)成重大缺陷，以獲取足夠的證據(jù)對內(nèi)部控制發(fā)布審計報告。

　　4.審計結(jié)論及出具審計報告

　　在審計結(jié)論和出具報告階段，注冊會計師應綜合的評價發(fā)生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結(jié)果會相互支持其結(jié)論。但還應在各自的報告中說明同時進行的另一項審計發(fā)表的意見類型。在實務中，整合審計的具體表現(xiàn)則是由同一會計師事務所的不同項目組執(zhí)行兩項審計。由同一會計師事務所來執(zhí)行注冊會計師之間的溝通，協(xié)調(diào)工作進度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結(jié)果，降低了同時出具錯誤報告的可能性。

　　五、整合審計中應注意的問題

　　我國的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營管理水平，要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制進行有效性進行全面評價。按照指引要求，

　　1.提高注冊會計師的專業(yè)能力

　　將內(nèi)部控制審計和財務報告審計整合實施，在編制審計計劃、風險評估、控制測試和評價過程中都對注冊會計師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會計師不斷自我完善，運用風險導向?qū)徲嬎悸�，重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計中還要關(guān)注公司控制與風險的變化，注意適當調(diào)整每年審計的范圍。

　　2.審計獨立性

　　內(nèi)部控制報告審計和財務報告審計的整合并不能和咨詢業(yè)務有所交叉。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務�！贝送猓ㄆ诘妮啌Q、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質(zhì)量，維護廣大信息使用者的利益。

　　3.引導報告信息使用者正確認識整合報告

　　財務報告是企業(yè)財務信息的載體，而內(nèi)部審計報告則是財務報告真實可靠的保障機制的評價結(jié)果。正確認識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財務信息，輔助做出合理的決策。

　　六、結(jié)論

　　綜上所述，隨著我國對于內(nèi)部控制審計的重視和出臺的政策指引來看，將財務報告審計和內(nèi)部控制審計整合進行，必然將有利于提高審計效率、發(fā)揮審計的協(xié)同效應并最終提高財務信息的質(zhì)量。在提高財務信息質(zhì)量的目標指引下，整合風險導向和自上而下的審計方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據(jù)、出具審計報告等環(huán)節(jié)，達到指引所要求的標準。將內(nèi)部控制審計和財務報告審計進行結(jié)合是保證上市公司財務報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過程中的風險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。

財務審計報告13

　　根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作計劃，于20xx年12月9日對設備科20xx年的設備采購、驗收結(jié)算，對藥庫的材料采購進行內(nèi)部專項審計。審計目標是否建立了完善的設備采購制度，設備采購是否按照當年度《湖州市人民政府集中采購目錄標準》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)協(xié)議采購目錄》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)部門集中采購限額標準以下醫(yī)療設備采購管理措施》和醫(yī)院有關(guān)設備、藥品采購相關(guān)法律法規(guī)或政策規(guī)定執(zhí)行等。

　　一、審計總體情況

　　已建立《設備采購管理制度》、《設備驗收制度》、《設備調(diào)劑調(diào)撥制度》、《設備檔案管理制度》、《設備科人員分工制度》等制度，明確設備采購過程的程序和流程和各人員崗位職責。設備采購年度計劃由醫(yī)院設備管理委員會討論形成紀要、醫(yī)院設備年度采購計劃請示、衛(wèi)生局的`指示等文件。

　　20xx年度設備采購入庫合計金額2248228元。

　　設備抽查，通過招投標方法購入設備：排隊叫號系統(tǒng)、數(shù)字X線設備成像系統(tǒng)、血氣分析儀、真空高溫滅菌器械、離心機、交換機、生物安全柜等，招標文件、合同、安裝驗收手續(xù)齊全，設備采購的付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。

　　20xx年度藥品采購入庫合計金額90221911.42元，其中材料376409.45元，藥品器械89845501.97元，合同、驗收入庫手續(xù)齊全，發(fā)票及時準確，付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。

　　二、審計中發(fā)現(xiàn)的問題

　　1、根據(jù)設備采購制度能進行設備采購前的市場調(diào)查論證工作，但個別設備缺科室采購申請論證及市場調(diào)查資料。

　　2、能對數(shù)字X線設備成像系統(tǒng)、血氣分析儀等大型設備利用效果進行評價，缺少對新增的小型設備利用效果評價資料。

　　三、審計建議

　　1、對已建立的設備管理制度進行完善，加強設備采購過程中，科室采購申請論證及市場調(diào)查環(huán)節(jié)的實施，資料整理保管完整。

　　2、健全設備利用效果評價制度，對新增中、小型設備利用效果的評價。

財務審計報告14

xx市審計局：

　　貴局《審計報告》(莆市審責報〔20xx〕1號)于20xx年5月30日收悉，現(xiàn)將整改情況報告如下：

　　一、預算資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年度數(shù)額較大

　　整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已按照市財政統(tǒng)一清理財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的規(guī)定進行清理，并在以后加強管理，科學、合理編制預算，提高資金使用效率。

　　二、部分單位人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費支出擠占項目經(jīng)費

　　(一)市本級“由項目支出列支車輛運行費52.09萬元、出國費8.06萬元�！避囕v運行費和出國費屬于專項業(yè)務開支，資金來源為公用經(jīng)費和項目經(jīng)費，該支出從省財政下?lián)芙o我局的項目經(jīng)費列支。我局將加強對項目資金管理，確保�？顚Ｓ�。

　　(二)支付中心“由項目支出列支住房公積金1.09萬元�！笔胸斦䦟ψ》抗e金統(tǒng)一沒有按實結(jié)算，國庫支付中心住房公積金預算安排不足部分從項目經(jīng)費中列支。

　　(三)培訓中心列支車輛運行費5.92萬元等。20xx年度培訓中心不再向市財政申請下?lián)芨黝惻嘤柦?jīng)費，中心所承擔的財政業(yè)務培訓支出從中心自身經(jīng)費結(jié)余中列支。

　　三、從零余額賬戶劃撥資金到本單位其他賬戶或相關(guān)單位賬戶

　　整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已嚴格按照國庫集中支付暫行規(guī)定，加強對零余額賬戶劃撥資金的管理，不再發(fā)生此類問題。

　　四、超標準發(fā)放考試考務費

　　整改情況：20xx年局本級及財會培訓中心超標準發(fā)放會計考試考務費問題，我局已在20xx年4月份審計期間，按照《關(guān)于規(guī)范市直單位考試考務費講課費補貼標準的'通知》(莆市財綜[20xx]44號)的規(guī)定，收回超標準發(fā)放的考務費5.14萬元，并加強對會計考試考務費資金管理使用的監(jiān)督。

財務審計報告15

　　隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，財務管理工作的重要性日益凸顯。財務收支審計作為財務管理的重要組成部分，其工作底稿的編制和管理對于確保審計工作的準確性和完整性至關(guān)重要。本文將探討財務收支審計工作底稿的概念、重要性、內(nèi)容和方法，以便更好地完成這一任務。

　　一、背景

　　財務收支審計工作底稿是指在進行財務收支審計過程中所編制的與審計事項有關(guān)的文字、圖表等記錄和資料的統(tǒng)稱。這些記錄和資料包括但不限于審計計劃、審計記錄、審計工作底稿、審計證據(jù)、意見函等。通過建立完善的財務收支審計工作底稿管理制度，可以確保審計工作的連續(xù)性和完整性，為企業(yè)的財務管理提供有力保障。

　　二、重要性

　　財務收支審計工作底稿是財務收支審計工作的基礎，其重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1、確保審計工作的準確性和完整性：財務收支審計工作底稿是對審計工作的記錄和整理，通過對這些底稿的管理和歸檔，可以確保審計工作的準確性和完整性，避免遺漏和錯誤。

　　2、為決策提供依據(jù)：財務收支審計工作底稿可以為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，幫助企業(yè)了解自身的`財務狀況和經(jīng)營成果，從而做出正確的決策。

　　3、防范財務風險：財務收支審計工作底稿通過對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的監(jiān)督和審查，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)存在的財務風險和經(jīng)營問題，避免潛在損失的發(fā)生。

　　三、內(nèi)容與方法

　　財務收支審計工作底稿的內(nèi)容與方法應根據(jù)不同的審計項目和不同的審計對象而有所不同。一般而言，財務收支審計工作底稿應包括以下內(nèi)容：

　　1、審計計劃：包括審計目的、范圍、時間安排等。

　　2、審計記錄：包括對被審計單位經(jīng)濟活動的記錄和整理，如憑證、賬簿、報表等。

　　3、審計工作底稿：包括對被審計事項的評估和判斷，如審計報告、審計建議等。

　　4、審計證據(jù)：包括證明被審計事項真實性和合法性的材料，如憑證、合同、發(fā)票等。

　　5、意見函：包括對被審計單位提出的整改意見和建議，以及與被審計單位達成的共識或協(xié)商結(jié)果。