2017年高級會計師考試模擬試題：企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式
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(內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式)內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。為改善原組織機構(gòu)混亂和職責(zé)權(quán)限不明確的情況，W公司于2014年對公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)進行了調(diào)整，重新對相應(yīng)組織機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限進行梳理。部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)股東大會是公司最高決策機構(gòu)，享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。
(2)董事會是公司最高權(quán)力機構(gòu)，監(jiān)督管理層，對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。董事長擔(dān)任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長。
(3)董事會下設(shè)審計委員會，向董事會負(fù)責(zé)，審計委員會主席由獨立董事?lián)�，對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。
(4)監(jiān)事會對經(jīng)理層設(shè)計和實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。
(5)經(jīng)理層是日常管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)公司的日常運營，重大投資項目經(jīng)投資部論證并直接報總經(jīng)理審批后即可實施。
(6)內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。
(7)財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作。
(8)內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師分管。
(9)經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價報告并聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。
要求：
根據(jù)上述資料，判斷對相應(yīng)組織機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置是否恰當(dāng);若存在不當(dāng)之處，請指出不當(dāng)之處，并說明理由。
【正確答案】 (1)對股東大會的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：股東大會是公司最高的權(quán)力機構(gòu)，而非決策機構(gòu)。
(2)對董事會的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：董事會是公司最高的業(yè)務(wù)執(zhí)行機構(gòu)和決策機構(gòu)，負(fù)有監(jiān)督管理層的責(zé)任，而非權(quán)力機構(gòu)。
(3)對審計委員會的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：審計委員會是向董事會負(fù)責(zé)，對經(jīng)理層設(shè)計和實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。
(4)對監(jiān)事會的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：監(jiān)事會是一種層次更高、獨立性更高的再監(jiān)督，是對董事會監(jiān)督。
(5)對經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：重大投資項目應(yīng)當(dāng)實行集體決策或聯(lián)簽制度。
(6)對內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實施;除內(nèi)部審計機構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。
(7)對財務(wù)部門的職責(zé)和權(quán)限設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與。
(8)內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師分管設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：內(nèi)部審計部門工作的獨立性無法得到保證。
(9)經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價報告設(shè)置不恰當(dāng)。
理由：董事會應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具內(nèi)部控制評價報告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評價報告。
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式”知識點進行考核】
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