《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：審計(jì)決定書

時(shí)間：2025-12-15 22:13:09 小英審計(jì)師我要投稿

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　　《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)1

　　處理處罰的書面文件。它既是審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位傳達(dá)處理、處罰決定的法律文書，又是要求被審計(jì)單位強(qiáng)制執(zhí)行的依據(jù)。

　　1.審計(jì)決定書的內(nèi)容主要包括：

　　(1)審計(jì)的范圍、內(nèi)容和時(shí)間;

　　(2)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)、定性、處理處罰決定以及法律法規(guī)依據(jù);

　　(3)處理處罰決定執(zhí)行的期限和被審計(jì)單位書面報(bào)告審計(jì)決定執(zhí)行結(jié)果等要求;

　　(4)依法提請政府裁決或者申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的途徑和期限。

　　2.審計(jì)處理處罰措施(區(qū)別處理、處罰)

　　主體：審計(jì)機(jī)關(guān)，人民政府或者有關(guān)主管部門

　　在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

　　(1)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng);

　　(2)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);

　　(3)責(zé)令限期退還違法所得;

　　(4)責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;

　　(5)其他處理措施。

　　處罰的種類包括：警告、通報(bào)批評、罰款、沒收違法所得;依法采取的其他處罰措施。

　　3.審計(jì)人員提出處理處罰意見的考慮因素

　　(1)法律法規(guī)的規(guī)定;

　　(2)審計(jì)職權(quán)范圍：屬于審計(jì)職權(quán)范圍的，直接提出處理處罰意見，不屬于審計(jì)職權(quán)范圍的，提出移送處理意見;

　　(3)問題的性質(zhì)、金額、情節(jié)、原因和后果;

　　(4)對同類問題處理處罰的一致性;

　　(5)需要關(guān)注的其他因素。

　　4.被審計(jì)單位不服審計(jì)決定的救濟(jì)途徑

　　第一類：被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。

　　被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。

　　第二類：根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，上級審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，必要時(shí)也可以直接做出變更或者撤銷的決定。

　　《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)2

　　一、社會審計(jì)報(bào)告的含義

　　社會審計(jì)組織的審計(jì)報(bào)告是指注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。它是注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作的最終結(jié)果，具有法定的證明效力。

　　二、社會審計(jì)報(bào)告的基本要素

　　1.標(biāo)題。統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。

　　2.收件人。應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定書的要求載明收件人。

　　3.審計(jì)意見。包括：

　　（1）指出被審計(jì)單位的名稱；

　�。�2）說明財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)；

　�。�3）指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；

　�。�4）提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注；

　�。�5）指明構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間。

　　如果對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)使用“我們認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照…，公允反映了…”的措辭。

　　4.形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)

　�。�1）說明注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作；