稅務師《財務與會計》自檢題

時間：2025-11-09 21:54:46 詩琳試題

2025年稅務師《財務與會計》自檢題

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2025年稅務師《財務與會計》自檢題

　　稅務師《財務與會計》自檢題 1

　　一、單項選擇題

　　1、關于利得和損失的說法，錯誤的是( )。

　　A、利得和損失可以直接計入所有者權益，也可以直接計入當期利潤

　　B、利得和損失可以通過資本公積--其他資本公積計入所有者權益

　　C、利得和損失可以通過營業(yè)外收入、營業(yè)外支出計入所有者權益

　　D、利得和損失可以通過營業(yè)外收入、營業(yè)外支出計入本年利潤

　　【答案】C

　　【解析】本題考查會計要素及其確認知識點。

　　2、下列資產計量中，屬于按歷史成本計量的是( )。

　　A、應收賬款按扣減壞賬準備后的凈額列報

　　B、固定資產按加速折舊法計提折舊

　　C、按實際支付的全部價款作為取得資產的入賬價值

　　D、交易性金融資產期末按公允價值調整賬面價值

　　【答案】C

　　【解析】本題考查會計計量屬性知識點。選項AB，均體現了會計信息質量的謹慎性要求;選項C體現歷史成本計量屬性;選項D體現公允價值計量屬性。

　　3、下列各項中會導致所有者權益發(fā)生增減變動的是( )。

　　A、用資本公積轉增股本

　　B、宣告分配股票股利

　　C、接受投資者投資

　　D、用盈余公積彌補虧損

　　【答案】C

　　【解析】本題考查會計要素及其確認知識點。選項AD，均屬于所有者權益內部的增減變動，不會導致所有者權益總額發(fā)生變動;選項B宣告時不做賬務處理，所以也不會導致所有者權益發(fā)生變動，等到辦理完相關的增資手續(xù)后才做處理。

　　4、下列項目中，不符合費用定義的是( )。

　　A、產品質量保證費

　　B、業(yè)務招待費

　　C、建造合同預計損失

　　D、處置固定資產凈損失

　　【答案】D

　　【解析】本題考查會計要素及其確認知識點。費用是指在日常活動中發(fā)生的支出，處置固定資產不屬于企業(yè)的日常活動，所以處置固定資產凈損失不符合費用的定義。

　　5、下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是( )。

　　A.盈余公積轉增資本

　　B.盈余公積補虧

　　C.資本公積轉增資本

　　D.用稅后利潤補虧

　　【答案】A

　　【解析】本題主要考查會計要素及其確認。盈余公積轉增資本，導致盈余公積減少，引起留存收益總額減少。

　　6、下列各項資產中，不屬于本企業(yè)資產范圍的.是( )。

　　A.融資租入設備

　　B.經營方式租出設備

　　C.委托加工物資

　　D.受托加工物資

　　【答案】D

　　【解析】本題主要考查會計要素及其確認。受托加工物資的所有權歸委托方。

　　7、企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足( )要求。

　　A.可靠性

　　B.可比性

　　C.相關性

　　D.重要性

　　【答案】B

　　【解析】本題主要考查可比性�？杀刃砸髸嫼怂惆凑諊医y(tǒng)一規(guī)定的會計處理方法進行核算。

　　8、下列有關會計基礎的說法中不正確的是( )。

　　A.基本準則規(guī)定我國所有單位的會計確認、計量和報告應以權責發(fā)生制為基礎

　　B.基本準則規(guī)定我國企業(yè)的會計確認、計量和報告應以權責發(fā)生制為基礎

　　C.事業(yè)單位會計除經營業(yè)務可采用權責發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務采用收付實現制

　　D.權責發(fā)生制要求，凡是當期已經實現的收入和應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用計入利潤表;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用

　　【答案】A

　　【解析】本題考查會計基本假設和會計基礎知識點。選項A，行政單位會計采用收付實現制，事業(yè)單位會計除經營業(yè)務可采用權責發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務采用收付實現制。

　　稅務師《財務與會計》自檢題 2

　　1 、下列關于跨境電子商務零售進口商品的稅收政策，說法不正確的是（）。

　　A、跨境電子商務零售進口商品按照物品征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅

　　B、購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

　　C、電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人

　　D、關稅的關稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）

　　答案：A

　　解析：選項A，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅

　　2、某汽車生產企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（）。

　　A、銷售自產的小汽車

　　B、將自產的小汽車贈送給股東王某

　　C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用

　　D、進口小汽車用于抵償債務

　　答案：C

　　解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體來講包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

　　3、對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。

　　A、 3；5

　　B、 3；1 0

　　C、 5；1 0

　　D、 2；5

　　答案：A

　　解析：對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。

　　4、 2019年9月王某從某房產公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，該公司提供的機動車銷售發(fā)票上注明價稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經審核，同類型車輛的銷售價格為73000元。王某應納車輛購置稅（）元。

　　A、 3650

　　B、 5475

　　C、 7079. 65

　　D、 7300

　　答案：C

　　解析：王某應納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。

　　5、 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1 600萬元，該辦公樓購置原價為1 200萬元（含稅），購置時支付相關稅費1 50萬元，A企業(yè)選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅（）萬元。

　　A、 76.19

　　B、 18.02

　　C、 11.90

　　D、 19.05

　　答案：D

　　解析：一般納稅人轉讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 A企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬元）

　　6、 2020年5月，某設計公司（小規(guī)模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業(yè)務應納增值稅（）萬元。

　　A、 0. 09

　　B、 0. 12

　　C、 0. 20

　　D、 0

　　答案：D

　　解析：對月銷售額1 0萬元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　7、下列各項中，應當視同銷售繳納增值稅的是（）。

　　A、外購水果用于職工福利

　　B、外購鋼材用于生產經營

　　C、將商品移送給同一縣的分支機構用于銷售

　　D、將委托加工收回的卷煙贈送關聯(lián)單位

　　答案：D

　　解析：

　　（1）選項A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。

　�。�2）選項B：外購貨物用于生產經營無須視同銷售，進項稅額可以抵扣。

　　（3）選項C：設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售的，視同銷售貨物，但相關機構設在同一縣（市）的除外。

　　8、 2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0. 39萬元。關稅稅率10%。該公司上述業(yè)務應繳納關稅（）萬元。

　　A、 3.00

　　B、 3.10

　　C、 13.14

　　D、 3.14

　　答案：D

　　解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境，以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務應繳納關稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬元）

　　9、福建省某銅礦開采企業(yè)2020年9月開采銅礦石200噸，當月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價50000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當月應納資源稅是（）萬元。

　　A、 80

　　B、 72

　　C、 61.6

　　D、 55

　　答案：D

　　解析：該企業(yè)當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬元。納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅。

　　10.關于環(huán)境保護稅的免稅規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

　　A、農業(yè)生產排放應稅污染物一律免稅

　　B、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物免稅

　　C、依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的免稅

　　D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的免稅

　　答案：A

　　解析：選項A，農業(yè)生產排放應稅污染物免稅，但規(guī)�；B(yǎng)殖除外。

　　11 、法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何部門都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具是（）。

　　A、全面性

　　B、專屬性

　　C、判例性

　　D、目的性

　　答案：B

　　12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據的是（）。

　　A、產生量

　　B、污染量

　　C、污染當量

　　D、排放量

　　答案：D

　　解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅，排放量＝當期固體廢物的產生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。

　　13、 201 9年7月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術咨詢服務，合同總額200萬元，該境外公司在我國未設立機構，則A企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為（）萬元。

　　A、 0

　　B、 5.83

　　C、 11.32

　　D、 1 2

　　答案：C

　　解析：應扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬元）

　　14、下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

　　A、生產過程中出現的.報廢產品

　　B、非正常損失在產品耗用的貨物和交通運輸服務

　　C、購進的貸款服務

　　D、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

　　答案：A

　　解析：選項BCD，不得抵扣進項稅額。

　　15、 2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年8月購進，購進時支付房價1 00萬元，手續(xù)費0. 2萬元，契稅1 、 5萬元，張某銷售住房應納增值稅（）萬元。

　　A、 21.90

　　B、 1 7.1 4

　　C、 1 2. 05

　　D、 0

　　答案：A

　　解析：應納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬元）。

　　16、下列關于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的是（）。

　　A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

　　C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅

　　D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額

　　答案：C

　　解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理；以舊換新業(yè)務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額。

　　17、根據煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（）。

　　A、生產煙葉的個人

　　B、收購煙葉的單位

　　C、銷售香煙的單位

　　D、消費香煙的個人

　　答案：B

　　解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購”煙葉的“單位” 。

　　18、某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅是（）萬元。

　　A、 3.6

　　B、 5.1

　　C、 13. 6

　　D、 11.7

　　答案：D

　　解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。當月該配件廠應納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（萬元）

　　19、根據環(huán)境保護稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點是（）。

　　A、應稅污染物排放單位機構所在地的稅務機關

　　B、應稅污染物排放地的稅務機關

　　C、扣繳義務人所在地的稅務機關

　　D、應稅污染物排放地的上級稅務機關

　　答案：B

　　解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。

　　20、下列項目中，關于征收土地增值稅時確定取得土地使用權所支付地價款的說法，正確的是（）。

　　A、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地價款

　　B、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金

　　C、以轉讓方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金和費用

　　D、以其他方式取得土地使用權的，為建房的費用與成本

　　答案：B

　　解析：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規(guī)定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。

　　稅務師《財務與會計》自檢題 3

　　1 、中國公民曾女士2020年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香水，關稅完稅價格（不含稅實際交易價格）為1600元。假設香水進口關稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費稅（）元。

　　A、 237.18

　　B、 282.35

　　C、 197.65

　　D、 0

　　答案：C

　　解析：跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次5000元的限值，關稅稅率為0%，應納消費稅＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）

　　2、 2020年4月，某房地產開發(fā)公司轉讓在建項目，取得轉讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權時支付土地出讓金7000萬元、契稅21 0萬元、印花稅3、5萬元及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額為（）萬元。

　　A、 7213.50

　　B、 7210.10

　　C、 7213.60

　　D、 7210.00

　　答案：B

　　解析：取得土地使用權所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用之和。該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1（萬元）。

　　3、一般納稅人適用一般計稅方法預繳增值稅時，下列適用5%預征率的是（）。

　　A、轉讓不動產

　　B、不動產經營租賃

　　C、跨縣（市、區(qū)）建筑服務

　　D、房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目

　　答案：A

　　解析：選項B、選項D，適用一般計稅方法預繳增值稅時，適用3%預征率。選項C，跨縣（市、區(qū)）建筑服務適用一般計稅方法預繳增值稅時，適用2%預征率。

　　4、下列關于邊際稅率的說法，正確的是（）。

　　A、在累進稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率

　　B、邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

　　C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

　　D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

　　答案：D

　　解析：選項A，在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B，邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C，邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。

　　5、下列進口貨物予以免征關稅的是（）。

　　A、關稅稅額為人民幣200元的一票貨物

　　B、廣告品和貨樣

　　C、外國公司無償贈送的物資

　　D、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　答案：D

　　解析：選項A：關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關稅；

　　選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關稅；

　　選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅。

　　6、某石化企業(yè)2020年10月開釆原油5000噸，銷售原油2000噸，每噸不含增值稅銷售額為0.5萬元。另將原油1000噸用于加工成品油。開采原油過程中用于加熱耗用原油2噸。已知原油資源稅稅率為6%。該企業(yè)2020年10月應繳納的資源稅稅額為（）萬元。

　　A、 60

　　B、 90

　　C、 90.06

　　D、 480

　　答案：B

　　解析：資源稅應納稅額＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（萬元）。

　　7、稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，有權裁決的部門是（）。

　　A、國家稅務總局

　　B、財政部

　　C、國務院

　　D、全國人大常務委員會

　　答案：C

　　解析：稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的`規(guī)定不一致的，由國務院裁決。

　　8、某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關前發(fā)生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅（）萬元（醫(yī)療器械進口關稅稅率30%）。

　　A、 60.60

　　B、 61、50

　　C、 63、19

　　D、 63、90

　　答案：C

　　解析：購貨傭金不應計入關稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關應按照貨價和運費兩者總額的3‰計算保險費。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬元）。

　　9、下列關于稅法屬于義務性法規(guī)的解釋，正確的是（）。

　　A、稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構建的

　　B、稅法是綜合性法律體系

　　C、稅法屬于制定法

　　D、稅法是國家制定的稅收相關的法律規(guī)范總和

　　答案：A

　　解析：從納稅人角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構建的，任何人（包括稅務執(zhí)法機關）都不能隨意變更或違反法定納稅義務。同時，稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務性法規(guī)的特點相一致。

　　10、根據增值稅現行政策規(guī)定，下列業(yè)務屬于在境內銷售服務、無形資產或不動產的是（）。

　　A、境外單位為境內單位提供境外礦山勘探服務

　　B、境外單位向境內單位出租境外的廠房

　　C、境外單位向境內單位銷售在境外的不動產

　　D、境外單位向境內單位提供運輸服務

　　答案：D

　　11 、個人之間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實，可以（）。

　　A、免征土地增值稅

　　B、不征收土地增值稅

　　C、減半征收土地增值稅

　　D、按照正常計稅規(guī)則征收土地增值稅

　　答案：A

　　解析：個人之間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。

　　12、 2020年2月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2、5升的新商務車并自用，購置商務車時相關憑證載明的不含增值稅價格為100000元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛（已使用5年）。甲企業(yè)應繳納車輛購置稅（）元。

　　A、8000

　　B、21000

　　C、13000

　　D、10000

　　答案：D

　　解析：車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。甲企業(yè)應繳納車輛購置稅＝100000×10%＝10000（元）

　　13、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務機關認為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。該公司應繳納消費稅（）元。

　　A、 10250. 00

　　B、 13450. 00

　　C、 15650. 00

　　D、 22250. 00

　　答案：B

　　解析：應繳納的消費稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）

　　14、某農產品批發(fā)站為增值稅一般納稅人，2019年6月，因管理不善將4月外購的一批免稅農產品全部毀損，賬面成本23660元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災害全部毀損，賬面成本12000元，農產品和包裝物的進項稅額均已抵扣且農產品進項稅按照9%抵扣，該批發(fā)站2019年6月應轉出進項稅額（）元。

　　A、 2129.4

　　B、 2340

　　C、 3689.4

　　D、 3900

　　答案：B

　　解析：由于農產品賬面成本是按9%扣除率計算過進項稅額后的余額，僅相當于計算進項稅額基數的91 %，所以管理不善造成的農產品損失要還原成計算進項稅額的基數來計算進項稅額轉出。自然災害造成的損失不必作進項稅額轉出。該批發(fā)站2019年6月應轉出進項稅額=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元）。

　　15、在計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產開發(fā)成本的是（）。

　　A、耕地占用稅

　　B、借款利息費用

　　C、房地產開發(fā)企業(yè)取得土地使用權所支付的契稅

　　D、土地出讓金

　　答案：A

　　解析：選項B屬于房地產開發(fā)費用；選項C、 D屬于為取得土地使用權所支付的金額。

　　16、下列有關稅收立法程序的說法，正確的是（）。

　　A、通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布

　　B、稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進行的

　　C、稅務部門規(guī)章須經省級稅務局局長辦公會審議通過后予以公布

　　D、稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布